กิจกรรมขององค์กรการค้ามุ่งเป้าไปที่การทำกำไร ความสำเร็จของบริษัทในการบรรลุเป้าหมายนี้วัดจากผลลัพธ์ทางการเงิน รายงานซึ่งแสดงผลทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานคือ แบบฟอร์ม 2 "งบกำไรขาดทุน" โดยทั่วไป ผลลัพธ์ทางการเงินจะเข้าใจว่าเป็นความแตกต่างระหว่างเงินสดที่ได้รับจากการขายและต้นทุนขององค์กรสำหรับการผลิตสินค้าหรือบริการ พิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินและการผ่านรายการที่ระบุรายละเอียดเพิ่มเติม

รายการเพื่อสะท้อนการรับรู้รายได้

ในการบัญชี เพื่อสะท้อนรายการที่อธิบายการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับงวด บัญชี 90 ใช้กับบัญชีย่อยเพื่อการสะท้อนที่แยกจากกัน:

• รายได้;
• ต้นทุนขายหรือบริการ
• สรรพสามิต;
• กำไรหรือขาดทุน

บัญชีนี้สะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมหลักของ บริษัท (ประเภทของกิจกรรมที่จัดตามปกติถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรขององค์กร) เงินที่ได้จากกิจกรรมอื่น ๆ จะแสดงในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ดังนั้น รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรจะไม่แสดงในบัญชี 90 แต่จะอยู่ในบัญชี 91

D 62 K 90.1 - รายการนี้สะท้อนถึงการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าและลูกหนี้คงค้าง

ในการบัญชีจะใช้วิธีการคงค้าง - เช่น รายได้รับรู้เมื่อสินค้าถูกโอนไปยังลูกค้า ไม่ใช่เมื่อได้รับเงินสดสำหรับธุรกรรม

การโพสต์เพื่อสะท้อนต้นทุนการตัดจำหน่าย

พร้อมกับการรับรู้รายได้จำเป็นต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ขายให้กับผู้ซื้อเช่นเพื่อรับรู้ต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์หรือบริการในรอบระยะเวลารายงานนี้:

D 90.2 K 41, 43, 45, 20 - รายการนี้สะท้อนถึงการตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าหรือบริการที่ขาย

การผ่านรายการเพื่อสะท้อน VAT ค้างจ่าย

ราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ซึ่งต้องจัดสรรเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากในรายการต่อไปนี้:

D 90.3 K 68 - รายการนี้สะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับสินค้าหรือบริการที่ขาย

ปิดงวดและสะท้อนผลประกอบการ

รายได้เข้าบัญชี 90 และหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับต้นทุน รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต หาก ณ สิ้นงวด ยอดคงเหลือในบัญชี 90 อยู่ในเครดิต (กล่าวคือ รายได้เกินต้นทุน) บริษัทจะรับรู้กำไรในรอบระยะเวลารายงานนี้ หากยอดคงเหลือในบัญชีเป็นเดบิต ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัทสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะเป็นการสูญเสีย

บัญชีย่อยด้านบนปิดบัญชีย่อย 90.9 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย":

D 90.1 K 90.9 - การปิดบัญชีย่อย 90.1 ตามผลลัพธ์ของปีที่รายงาน

D 90.9 K 90.2, 90.3, 90.4 - การปิดบัญชีย่อย 90.2, 90.3, 90.4 ตามผลลัพธ์ของปีที่รายงาน

D 90.9 K 99 - สะท้อนกำไรสะสมจากการขายสินค้าหรือบริการ

D 99 K 90.9 - สะท้อนถึงการขาดทุนจากกิจกรรมสำหรับงวด

ในทำนองเดียวกัน บัญชี 91 ถูกปิดไปยังบัญชี 99

ดังนั้น ทุกสิ้นเดือน บัญชี 90 จึงมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ ในขณะที่บัญชีย่อยมียอดคงเหลือระหว่างปี ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนเหล่านี้เป็นยอดดุลเปิดในต้นเดือนถัดไป ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชีย่อยจึงเพิ่มขึ้นสะสม ในขณะที่ผลลัพธ์รวมสำหรับบัญชี 90 จะเป็นศูนย์

ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน บัญชี 99 จะปิดโดยบัญชี 84 นั่นคือ บัญชี 99 จะถูกโอนไปยังงวดถัดไปที่มียอดคงเหลือเป็นศูนย์

องค์กรได้รับผลกำไรจำนวนมากจากการขายผลิตภัณฑ์และบริการ กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ (บริการ) หมายถึงความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (บริการ) ในราคาปัจจุบันและการหักอื่น ๆ ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและต้นทุนการผลิตและการขาย

ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า (บริการ) ถูกกำหนดโดยบัญชี 90 "การขาย" บัญชีนี้ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทั่วไปขององค์กร ตลอดจนเพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับพวกเขา บัญชีนี้สะท้อนถึงรายได้และต้นทุนของ:

* สำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้

ใบเสร็จรับเงินที่รับรู้เป็นรายได้จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ แสดงในบัญชี 90 "ยอดขาย"

บัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 90 “การขาย”:

90-1 "รายได้";

90-2 "ต้นทุนขาย";

90-8 "ต้นทุนขาย"

90-9 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย"

ตามผังบัญชี จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ ฯลฯ จะแสดงในการบัญชีในเวลาที่รับรู้

จำนวนเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ การให้บริการ ฯลฯ สะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" และการหักบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"

องค์กรมีสิทธิ์แสดงรายได้สุทธิในบัญชีย่อย 1 "รายได้" ต่อบัญชี 90 "ยอดขาย"

จำนวนต้นทุนขายผลิตภัณฑ์ บริการที่เกี่ยวข้องกับจำนวนรายได้ที่รับรู้ จะถูกหักจากเครดิตของบัญชีค่าใช้จ่ายในการขายไปยังเดบิตของบัญชี 90 "ยอดขาย"

การตัดจำหน่ายต้นทุนของผลิตภัณฑ์และบริการที่ขายสะท้อนให้เห็น:

Kt: 20 "การผลิตหลัก", 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

เพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรของกิจกรรมจากกิจกรรมปกติ ต้นทุนขาย การบริการ ถูกกำหนดขึ้นบนพื้นฐานของค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติที่รับรู้ทั้งในปีรายงานและในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าและผ่าน ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป อาจมีการปรับเปลี่ยนตามลักษณะการผลิตและการกันสำรอง

การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการบริหารและการค้าที่บันทึกบัญชีทั้งหมดในรอบระยะเวลารายงานจะแสดงขึ้นหากรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

Dt 90 "การขาย" บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย"

ในบัญชี 90“ การขาย” ผู้รับเหมาสะท้อนผลลัพธ์จากการขายหรืองานที่ดำเนินการโดยพวกเขาภายใต้สัญญา เครดิตของบัญชี 90 "การขาย" สะท้อนถึงต้นทุนของงานที่ระบุซึ่งกำหนดตามเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการชำระหนี้ระหว่างลูกค้าและผู้รับเหมา (ผู้รับเหมาช่วง) ตามสัญญาในการติดต่อกับบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและ ลูกค้า" และเดบิตของบัญชีนี้ - ต้นทุนจริงของงานที่จัดส่งตามบัญชี 20 "การผลิตหลัก"

องค์กรที่มีหัวข้อของกิจกรรมคือการให้บริการตามกฎแล้วไม่มีงานระหว่างทำเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ในเรื่องนี้จำนวนต้นทุนสำหรับการให้บริการที่กำหนดในบัญชีทางบัญชีจะถูกหักเต็มจำนวนไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย" เป็นรายเดือน

บัญชีย่อย 90-9 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย" ออกแบบมาเพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน

บัญชี 90 "การขาย" ไม่เพียงใช้เพื่อคำนวณผลลัพธ์ของการขายผลิตภัณฑ์และบริการสำหรับเดือนที่รายงานเท่านั้น แต่ยังใช้เพื่อสร้างข้อมูลสะสมสำหรับงบกำไรขาดทุน

รายการในบัญชีย่อย 90-1, 90-2 จะทำแบบสะสมในระหว่างปีที่รายงาน เป็นรายเดือน โดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตทั้งหมดในบัญชีย่อย 90-2 และมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 90-1 ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงานจะถูกกำหนด กำไรหรือขาดทุนที่เปิดเผยจะถูกตัดออกทุกเดือนโดยรายการสุดท้ายจากบัญชีย่อย 90-9 ถึงบัญชี 99 “กำไรขาดทุน” ดังนั้น บัญชีสังเคราะห์ 90 "การขาย" จะถูกปิดทุกเดือน และไม่มียอดดุลในวันที่รายงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดบัญชี 90 "การขาย" (ยกเว้นบัญชีย่อย 90-9) จะถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 90-9 "กำไร (ขาดทุน) จากการขาย"

การวิเคราะห์บัญชีในบัญชี 90 “การขาย” ดำเนินการสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทที่ขายและบริการที่ให้ และหากจำเป็น ในพื้นที่อื่นๆ (ตามพื้นที่ขาย ฯลฯ)

องค์กรถูกกำหนดโดยเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ณ เวลาที่ชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์และบริการที่จัดส่งหรือ ณ เวลาที่มีการจัดส่งสินค้าและการนำเสนอเอกสารการชำระเงินต่อผู้ซื้อ (ลูกค้า)

ในการบัญชี สินค้าจะถือว่าขายได้ในขณะที่จัดส่ง นั่นคือเหตุผลที่ด้วยวิธีการขายผลิตภัณฑ์ทั้งสองเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่จัดส่งหรือนำเสนอต่อผู้ซื้อในราคาขายจะแสดงในเดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" และเครดิตของบัญชี 90 "การขาย"

ในเวลาเดียวกันต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งหรือนำเสนอต่อผู้ซื้อจะถูกหักออกจากบัญชี 90 "การขาย" จากเครดิตของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรแสดงในบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" กำไรจะถูกนำมาพิจารณาในเครดิตของบัญชีนี้ ขาดทุนจากการเดบิต

ผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่งอันเป็นผลมาจากกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เป็นระบบที่จัดทำโดยผังบัญชีของโพซิชั่นสังเคราะห์ ระบบนี้รวมถึงบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย:

• 90 "ยอดขาย"
• 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
• 99 "กำไรขาดทุน"

ภายในกรอบของระบบนี้ การตรวจสอบอย่างเป็นระบบของกระบวนการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน ระบบนี้ทำให้สามารถจัดทำงบกำไรขาดทุนได้

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า สินทรัพย์ถาวร และทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้ประกอบการการค้าและรายได้จากการดำเนินงานที่ไม่เกิดขึ้นจริง ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินการเหล่านี้

บัญชี 90 "ยอดขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ออกแบบมาเพื่อสรุปและสะสมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร

ในบัญชี 90 ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งเป็นเป้าหมายหลักขององค์กรจะเกิดขึ้น มันถูกกำหนดให้เป็นความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายและต้นทุนขาย

ลักษณะเฉพาะของการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายในองค์กรการค้าคือการคำนวณเบื้องต้นของรายได้รวม ซึ่งเป็นผลรวมของส่วนต่างการขาย ซึ่งพิจารณาจากความแตกต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขายของสินค้าที่ขาย

ในการพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าจากการขายจำนวนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายและตัดบัญชีจากบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" เป็นเดบิตของบัญชี 90 "ยอดขาย" จะถูกหักออกจากจำนวน รายได้รวม.

ตามกฎปัจจุบัน ปริมาณการขายในการบัญชีและการรายงานจะถูกกำหนด ณ เวลาที่ปล่อยหรือจัดส่งผลิตภัณฑ์ สินค้า งานและบริการ หรือเป็นการชำระเงินค่าสินค้า

หากนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำหนดการคำนวณปริมาณการขายโดยวิธี "เงินสด" โดยเน้นที่จำนวนเงินที่ได้รับจากบัญชีกองทุน การรายงานผลประกอบการทางการเงินขององค์กรจากการขายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ ปรับเป็นระดับที่กำหนดโดยปริมาณการขายที่ชำระแล้ว ในเวลาเดียวกัน ตามข้อมูลทางบัญชี กำไรจะถูกคำนวณใหม่จากวิธีคงค้างเป็นวิธีเงินสดโดยการปรับปริมาณเงินที่ได้จากการขาย และในทางกลับกัน ต้นทุนของสินค้าที่ขาย

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมขององค์กรนั้นสะท้อนให้เห็นแยกต่างหากจากผลลัพธ์ทางการเงินของการขายในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" โดย "การขยาย" ของแต่ละรายการในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 91/1 แสดงถึงรายได้จากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้จากการดำเนินงานประกอบด้วย:

• 1. รายได้ที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติสำหรับค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพย์สินขององค์กรชั่วคราว
• 3. รายได้ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึงดอกเบี้ยและรายได้อื่นจากหลักทรัพย์)
• 4. ดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อใช้โดยธนาคารของเงินทุนที่ถืออยู่ในบัญชีขององค์กรกับธนาคารนี้

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึง (ระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" RAS 9/99 ลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 344 บทที่ 3 "รายได้อื่น":

• 1. ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ สำหรับการฝ่าฝืนเงื่อนไขสัญญา
• 2. ใบเสร็จรับเงินชดใช้ค่าเสียหายที่เกิดกับองค์กร
• 3. กำไรของปีก่อนเปิดเผยในปีที่รายงาน
• 4. จำนวนเงินเจ้าหนี้และหนี้สินของผู้ฝากเงินที่พ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด

รายได้พิเศษรวมถึง (ระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 ลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 34N บทที่ 3 "รายได้อื่น":

• 1. รายได้ที่เกิดจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ อุบัติเหตุ)
• 2. ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีแต่รับทำบัญชีตามมูลค่าตลาด
• 3. ค่าสินไหมทดแทน ค่าสินไหมทดแทน ค่าทรัพย์สินวัสดุคงเหลือจากการตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและใช้งาน

บัญชี 91/2 แสดงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานประกอบด้วย (ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" RAS 10/99 ลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 33N บทที่ 3 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "):

• 1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดสำหรับค่าธรรมเนียมการใช้สินทรัพย์ขององค์กรชั่วคราว
• 2. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเข้าร่วมทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
• 3. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึง (ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร PBU 10/99 ลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 33N ch. 3 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "):

• 1. บทลงโทษ บทลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา
• 2. การชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร
• 3. มูลค่าการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน

ค่าใช้จ่ายพิเศษรวมถึง (ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร PBU 10/99 ลงวันที่ 06.05.1999 ฉบับที่ 33N ch. 3 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "):

• 1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากสถานการณ์ฉุกเฉิน (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย)
• 2. ค่าปรับ บทลงโทษสำหรับการผิดสัญญา ค่าตอบแทนที่ศาลมอบให้หรือเป็นที่ยอมรับ

ทุกสิ้นเดือนยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายจากบัญชี 90 "ยอดขาย" และ 91 "ค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกโอนไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในบัญชี 99 สะท้อนรายได้และรายจ่าย เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษ (รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ " เช่นเดียวกับจำนวนการจ่ายภาษีเงินได้ ในบัญชี 99 มีการประกาศกำไรสุทธิขององค์กรซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการประกาศเงินปันผลและการกระจายผลกำไรอื่น ๆ ค่านี้คือ โอนโดยรายการปิดของเดือนธันวาคมไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม "/ขาดทุนที่เปิดเผย"

การก่อตัวของกำไร (ขาดทุน) ดำเนินการตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

รายได้จากกิจกรรมปกติ - ค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ ± ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ± ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน ± ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ - ภาษีเงินได้ ± การชำระเงินเพื่อคำนวณภาษีเงินได้ใหม่ - บทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี = กำไรสุทธิ (ขาดทุน) สำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ทุกสิ้นเดือน องค์กรเผยกำไร(ขาดทุน):

สะท้อนกำไรจากการขาย D 90/9 K 99

สะท้อนขาดทุนจากการขาย D 99 K 90/9

กำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมอื่นรับรู้โดยใช้รายการต่อไปนี้:

สะท้อนกำไรจากกิจกรรมอื่น ๆ ขององค์กร (ผลประกอบการสุดท้ายของเดือนที่รายงาน) D 919 K 99

สะท้อนความสูญเสียจากกิจกรรมอื่นขององค์กร (ยอดหมุนเวียนสุดท้ายของเดือนที่รายงาน) D 99 K 91/9

การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับ Vanil LLC เกิดขึ้นในบัญชี 99“ กำไรและขาดทุน”

ข้อมูลเบื้องต้นจะถูกเก็บรวบรวมในบัญชี 90 “ยอดขาย” และ 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

รายได้จากการขายสินค้าในปี 2550 ประกอบด้วยมูลค่าการซื้อขายปลีกและรายได้จากการเช่าวิสาหกิจการค้า - 50,400 รูเบิล

ต้นทุนสินค้าขายในปี 2550 มีจำนวน 26,920 รูเบิล

กำไรขั้นต้นสำหรับปี 2550 มีจำนวน 23,480 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของการค้าในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" รวมถึงความช่วยเหลือด้านวัสดุการเช่ายานพาหนะจากบุคคลทั่วไปการสมัครสมาชิกหนังสือพิมพ์รวม 39,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายในการจัดการทรัพย์สินที่เช่าและ FRP จากค่าเช่าสูงถึง 4 เปอร์เซ็นต์ของรายได้รวม 1,515,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายในการขายผลิตภัณฑ์มีจำนวน 611,000 รูเบิล

ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 166,000 รูเบิล

เพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงิน บัญชี 90, 91 ถูกปิด

การก่อตัวของกำไร (ขาดทุน) ในอุตสาหกรรมการค้าเกิดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

รายได้จากกิจกรรมปกติ 2348 พันรูเบิล

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป 2126,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ 39,000 rubles = กำไรรวมก่อนหักภาษี 183,000 rubles

ภาษีปัจจุบันภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 166,000 rubles = กำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงานจำนวน 17,000 rubles

ให้ส่งผลลัพธ์ทางการเงินนี้ไปที่บัญชี 99 (กำไรขาดทุน) ทั้งในระหว่างปีและในวันที่รายงาน

กำไรสุทธิขององค์กรขึ้นอยู่กับการเครดิตเข้าบัญชี 84 "กำไรสะสม"

D 99 K 84 17,000 rubles

เป็นไปได้ที่จะบรรลุรายได้จำนวนมากจากกิจกรรมปกติโดยการเพิ่มการขายสินค้าผ่านรูปแบบการค้าที่ก้าวหน้า การขายสินเชื่อการค้าระยะไกลในที่สาธารณะการจัดนิทรรศการและการขาย

การลดค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปสามารถอำนวยความสะดวกได้โดยการลดค่าใช้จ่ายสำหรับอสังหาริมทรัพย์เพื่อการเช่าและการหลีกเลี่ยงภาษีและการชำระเงินเนื่องจากความผิดพลาดขององค์กร

กำไรสุทธิขององค์กรสามารถนำมาใช้เพิ่มเงินเดือนพนักงาน การซื้ออุปกรณ์คอมพิวเตอร์

ฝึกงาน ครั้งที่ 49

วัตถุประสงค์ของบทเรียน - ทางการศึกษา:

จัดทำโครงร่างการบรรยาย

การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า (งานบริการ) ถูกเก็บไว้ในบัญชี 90 "ยอดขาย" บัญชีเป็นแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ไม่ใช่ยอดคงเหลือ ในบัญชี 90 ทั้งสำหรับเดบิตและเครดิตจะมีการแสดงปริมาณการขายเดียวกัน แต่ในการประมาณการที่แตกต่างกัน: สำหรับเครดิต - ในราคาขาย (ฟรี, ตามสัญญา, ฯลฯ ) รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต สำหรับการเดบิต - ในราคาเต็มจำนวนรวมถึง ค่าใช้จ่ายในการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต และการชำระเงินบังคับอื่นๆ

การดำเนินงานในบัญชี 90 นั้นสะท้อนให้เห็นเมื่อรับรู้รายได้จากการขายในบันทึกทางบัญชี ณ เวลาที่โอนกรรมสิทธิ์ของผลิตภัณฑ์ซึ่งกำหนดไว้ในสัญญาและกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

ข้าว. 1 แบบแผนสำหรับกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน

ผังบัญชีให้ความเป็นไปได้ในการเก็บบันทึกในบัญชี 90 "การขาย" โดยใช้บัญชีย่อยพิเศษ:

90-1 "รายได้" - เพื่อบัญชีสำหรับการรับสินทรัพย์ที่รับรู้เป็นรายได้

90-2 "ต้นทุนขาย" - เพื่อบัญชีต้นทุนขาย

· 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" - เพื่อบัญชีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากจะได้รับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า);

90-4 "สรรพสามิต" - เพื่อบัญชีสำหรับจำนวนสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขาย

90-5 "อากรส่งออก" - เพื่อพิจารณาจำนวนอากรส่งออก

90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" เพื่อระบุผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรขาดทุน) จากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน

เมื่อใช้บัญชีย่อยเหล่านี้ การดำเนินการบัญชีสำหรับการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติจะดำเนินการดังนี้:

รายการในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้" 90-2 "ต้นทุนขาย" 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" 90-4 "ภาษีสรรพสามิต" 90-5 "ภาษีส่งออก" จะถูกเก็บไว้ในระหว่างปี ;

ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงานถูกกำหนดโดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตทั้งหมดในบัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย", 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", 90-4 "ภาษีสรรพสามิต", 90-5 "การส่งออก หน้าที่" และการหมุนเวียนเครดิต - ในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้";

เป็นรายเดือนผลประกอบการขั้นสุดท้ายของผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายจะถูกหักจากบัญชีย่อย 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" เข้าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน";

บัญชีสังเคราะห์ 90 "ยอดขาย" ไม่มียอดดุล ณ วันที่รายงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดบัญชี 90 "ยอดขาย" (ยกเว้นบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย") ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชี 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย ”

ความสอดคล้องของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ (โดยใช้บัญชีย่อยแยกต่างหาก):

ดร.ค. 62 ชุด sc. 90-1 - ภาพสะท้อนของรายได้จากการขาย;

Dt sch, 90-3 Kt sch. 68 - ภาพสะท้อนของภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้;

ดร.ค. 90-2 ชุด sc. 20, 26, 43, 44 เป็นต้น - ภาพสะท้อนของค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในต้นทุนขาย

ดร.ค. 90-9 ชุด sc. 99 - การกำหนดจำนวนกำไรจากการขายรายเดือนเปิดเผยเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานจากบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชีกำไรขาดทุน

ดร.ค. 99 ชุดบัญชี 90-9 - การจัดสรรรายเดือน ณ สิ้นเดือนของยอดขาดทุนจากการขายที่ระบุ ณ สิ้นเดือนที่รายงานจากบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชีกำไรขาดทุน

โดยทั่วไป บัญชี 90 ไม่มียอดเงินคงเหลือทุกสิ้นเดือน อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดในระหว่างปีสามารถมียอดคงเหลือได้ และมูลค่าของบัญชีย่อยจะเพิ่มขึ้นตั้งแต่เดือนมกราคมของทุกปี

บัญชีย่อย 90-1 ระหว่างปีสามารถมีได้เฉพาะยอดเครดิต และบัญชีย่อย 90-2.90-3.90-4 90-5 สามารถมีได้เฉพาะยอดเดบิตเท่านั้น บัญชีย่อย 90-9 สามารถมีได้ทั้งเดบิตและเครดิตบาลานซ์

ฝึกงาน ครั้งที่ 50

การคำนวณผลลัพธ์จากการขายสินค้า

วัตถุประสงค์ของบทเรียน - ทางการศึกษา:เชี่ยวชาญขั้นตอนการคำนวณผลลัพธ์จากการขายสินค้า

ภารกิจที่ 1บันทึกในสมุดรายวันการลงทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจการติดต่อของบัญชีสำหรับการดำเนินงานข้างต้น

ข้อมูลเบื้องต้น ธุรกรรมทางธุรกิจในเดือนมีนาคม 2549

วารสารการจดทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจ ประจำเดือน มีนาคม 2549

เลขที่ p / p	เนื้อหาเอกสารและการดำเนินงาน	ปริมาณถู	เดบิต	เครดิต
	ใบส่งสินค้า ส่งมอบจากการผลิตไปยังคลังสินค้า ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป	1 350 000
	ใบแจ้งหนี้และใบสั่งซื้อการชำระเงิน สินค้าสำเร็จรูปจัดส่งไปยังผู้ซื้อในราคาขายพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม	1 510 400
	ภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าที่จำหน่ายแล้ว ชำระตามงบประมาณ	230 400 ?
	ใบแจ้งยอดการจัดส่งและการขาย ต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งตัดจำหน่าย	1 016 000
	ใบกำกับสินค้าและคำขอชำระเงินขององค์กรขนส่งทางรถยนต์ ยอมรับใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งผลิตภัณฑ์จากคลังสินค้าขององค์กรไปยังสถานีต้นทาง: ค่าขนส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%)	10 000 1 800?
	แผ่นกระจายวัสดุ การใช้วัสดุสำหรับบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์	12 000
	ใบจ่ายค่าจ้าง ค่าจ้างค้างจ่ายสำหรับคนงานที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์	8 000
	ใบจ่ายค่าจ้าง การหักเงินเพื่อความต้องการทางสังคมที่เกิดจากค่าจ้างสำหรับบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์ (30%)	2 400 ?
	สารสกัดจากบัญชีการชำระเงิน เครดิตไปยังบัญชีสำหรับรายได้สำหรับสินค้าที่จัดส่งและขาย (ดู op. 2)	1 510 400 ?
	การคำนวณทางบัญชี ค่าใช้จ่ายในการขายจะถูกหักออกจากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผู้ซื้อจ่าย	20 400 ?
	การอ้างอิงทางบัญชี ระบุและตัดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์	231 600 ?

ภารกิจที่ 2

ที่จำเป็น:

1. ระบุการติดต่อของบัญชีสำหรับการดำเนินงาน

2. กำหนดจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินของการขายผลิตภัณฑ์

สหกรณ์ไม่มี	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	จำนวนเงินในรูเบิล
1. 2. 3. 4. 5. 6.	การชำระเงินของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่ขายจะเข้าบัญชีกระแสรายวัน D 51 K 62 หนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังพวกเขาตามมูลค่าตลาดจะแสดง D 62 K 90 หนี้งบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากการขายสินค้าคือ สะท้อน กำหนดจำนวนเงินโดยเน้นจากจำนวนเงินที่ชำระ D 90 K 68 ต้นทุนการผลิตที่แท้จริงของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนสินค้าที่ขายเต็มจำนวน D 90 K 43 ค่าใช้จ่ายในการขายผลิตภัณฑ์จะถูกตัดออกไปยังต้นทุนสินค้าเต็มจำนวน ขาย D 90 K 44 กำหนดและตัดผลทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์ D 90 K 99	920,000 920,000 140,339 ที่จะกำหนด 524,000 42,800 212,861 ที่จะกำหนด

เพื่อระบุว่าองค์กรได้รับกำไรหรือขาดทุนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานหรือไม่ จำเป็นต้องกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ในบทความ เราจะอธิบายโดยละเอียดว่าแนวคิดของ "ผลลัพธ์ทางการเงิน" หมายถึงอะไร วิธีการในการพิจารณาคืออะไร และรายการใดบ้างที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชี

แนวคิดของผลลัพธ์ทางการเงิน

ผลลัพธ์ทางการเงินเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงผลลัพธ์ขององค์กร ได้แก่ กำไรหรือขาดทุน ระยะเวลาในการพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินคือเดือนตามปฏิทิน

มูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินได้รับอิทธิพลจากตัวชี้วัด เช่น มูลค่า รายได้จากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิต การจัดหา และการขายผลิตภัณฑ์

ผลลัพธ์ทางการเงินหมายถึงความแตกต่างระหว่างกำไรจากผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า บริการ งาน) และต้นทุนการผลิต (การซื้อ) นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินยังเปิดเผยด้วยหักภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระตามงบประมาณ ตลอดจนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการขาย (การส่งมอบสินค้าไปยังเครือข่ายค้าปลีก เงินเดือนให้กับผู้ขาย ค่าจัดเก็บ ฯลฯ)

ผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชี

เพื่อระบุมูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชี ข้อมูลจะถูกวิเคราะห์:

• ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลัก
• ตัวชี้วัดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
• เงินคงค้างภาษีเพื่อชำระงบประมาณและอากรสรรพสามิต

การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินดำเนินการโดยการปิดรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ยอดดุลของบัญชี 90 และ 91 จะถูกสะสม ด้วยการดำเนินการนี้ นักบัญชีจะเปิดเผยผลลัพธ์โดยรวมจากกิจกรรมหลัก (บัญชี "การขาย") และจากการดำเนินการอื่น ๆ (บัญชี "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น")

ขั้นตอนการสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

1. การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่าย ต้นทุนทั้งหมดสำหรับการผลิต (การจัดหา) และการขายสินค้า (งาน บริการ) จะถูกหักออกจากการขาย
2. การวิเคราะห์ยอดคงเหลือในบัญชี 90 และ 91
3. เครดิตกำไรจาก Kt 99 หรือเครดิตขาดทุนใน Dt 99

ตัวชี้วัดของผลลัพธ์ทางการเงินเป็นแบบสะสม มูลค่าสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะรวมเข้ากับค่าของเดือนก่อนหน้า (ไตรมาส)

ตัวอย่างการสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชี

ตามผลของเดือนกุมภาพันธ์ 2559 Flagman LLC ขายผลิตภัณฑ์ (จานเซรามิก) จำนวน 951,000 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 145,068 รูเบิล ในราคา 674,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการขายจานคือ 34,300 รูเบิล ณ วันที่ 02/02/2559 เงินที่ได้รับจากการชำระเงินมีจำนวน 911,000 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 138,966 รูเบิล

สมมติว่ามีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าไปยังผู้ซื้อ ณ เวลาที่จัดส่ง

นักบัญชีของ Flagman LLC จะแสดงธุรกรรมในการบัญชีในลักษณะต่อไปนี้:

Dt	กะรัต	คำอธิบาย	ซำ	เอกสาร
62	90	สะท้อนรายได้จากการขายจานเซรามิก	RUB 951,000	รายการบรรจุภัณฑ์
90	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	เพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม	RUB 145,068	รายการบรรจุภัณฑ์
90			RUB 674,000	การคิดต้นทุน
90	44		34 300 ถู	รายงานค่าใช้จ่าย
	62		RUB 911,000	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
90	99	ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2559 (กำไร) จำนวน 951,000 รูเบิลถูกนำมาพิจารณา — 145,068 รูเบิล - 674,000 รูเบิล — 34,300 รูเบิล	RUB 97,632

ขอเปลี่ยนเงื่อนไข: ผู้ซื้อได้รับกรรมสิทธิ์ในสินค้าในขณะที่ชำระเงิน สมมติว่าค่าใช้จ่ายในการขายอาจมีการตัดจำหน่ายเทียบกับต้นทุนสินค้าที่ขายในเดือนกุมภาพันธ์ 2559

ภายใต้เงื่อนไขที่เปลี่ยนแปลง การบัญชีสำหรับการดำเนินการเพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินของ Flagman LLC จะมีลักษณะดังนี้:

Dt	กะรัต	คำอธิบาย	ซำ	เอกสาร
45		สะท้อนต้นทุนจานเซรามิก	RUB 674,000	การคิดต้นทุน
	62	เครดิตการรับชำระเงินค่าขายภาชนะเซรามิก	RUB 911,000	รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก
62	90	รับรู้รายได้จากการขาย	RUB 911,000
90	68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม	เพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม	RUB 138,966	ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบตราส่งสินค้า
90	45	ราคาจานเซรามิกสะท้อนให้เห็นจำนวนเงินจากการขายที่รับรู้ในการบัญชี (674,000 รูเบิล * 911,000 รูเบิล / 951,000 รูเบิล)	RUB 645,650	การคิดต้นทุน ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบส่งของ
90	44	สะท้อนต้นทุนการดำเนินงาน	34 300 ถู	รายงานค่าใช้จ่าย
90	99	ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2559 (กำไร) จำนวน 911,000 รูเบิลถูกนำมาพิจารณา — 138,966 รูเบิล — 645,650 รูเบิล — 34,300 รูเบิล	RUB 92,084	งบดุลการหมุนเวียน งบกำไรขาดทุน