งบการเงินรูปแบบหนึ่งทั่วไปคือหมายเหตุอธิบาย ตามชื่อของมันเองมันมีการถอดรหัสคำสั่งบางอย่างนั่นคือมันอธิบายด้วยคำพูดเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของ บริษัท ณ สิ้นปีและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

คำอธิบายประกอบงบดุล - บังคับหรือไม่?

ก่อนอื่น เราทราบว่าไม่ควรสับสนคำอธิบายและคำอธิบายในงบดุล หลังตามวรรค 5 และ 28 ของ PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" เป็นรูปแบบการรายงานแยกต่างหากเช่นงบกระแสเงินสดงบแสดงการเปลี่ยนแปลงทุนและรูปแบบอื่น ๆ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน ซึ่งจริงๆ แล้วถือเป็นภาคผนวกของงบดุลและรายงานผลประกอบการทางการเงิน หมายเหตุอธิบายนั้นยังอ้างถึงคำอธิบายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของชุดการรายงานด้วย

จำเป็นต้องมีคำอธิบายประกอบงบดุลหรือไม่? แน่นอนว่าบริษัทจะต้องรวบรวมและส่งไปยัง Federal Tax Service ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง หากกิจกรรมเฉพาะของบริษัทอนุญาตให้มีสถานะเป็นตัวแทนธุรกิจขนาดเล็ก บริษัทดังกล่าวก็สามารถจัดทำงบการเงินในรูปแบบที่เรียบง่ายได้ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการยื่นงบการเงินในสองรูปแบบเท่านั้น: งบดุลและงบกำไรขาดทุน องค์กรขนาดเล็กจะไม่มีคำอธิบายประกอบงบการเงินด้วย

วิธีเขียนบันทึกอธิบายอย่างถูกต้อง: ตัวอย่าง

เนื้อหาของบันทึกอธิบาย ในกรณีที่จำเป็นต้องร่างขึ้น ควรให้ข้อมูลแก่หน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัทในรอบระยะเวลารายงาน บ่งบอกถึงลักษณะสำคัญของธุรกิจโดยรวมตลอดจนปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงในตัวชี้วัดบางประการ ไม่มีรูปแบบที่เข้มงวดสำหรับคำอธิบาย นั่นคือนักบัญชีสามารถรวบรวมในรูปแบบข้อความและใช้ตารางสรุปกราฟหรือไดอะแกรมต่าง ๆ ในนั้นโดยย่อใช้วิธีนำเสนอข้อมูลทั้งหมดที่เขาเห็นว่าจำเป็นในรายงานนี้ ชุดข้อมูลสำหรับบันทึกอธิบายจะถูกกำหนดโดยนักบัญชีเอง ในเวลาเดียวกัน เขาจะต้องได้รับคำแนะนำจากวัตถุประสงค์ของแบบฟอร์มนี้ กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ เพื่อเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นสำหรับผู้ควบคุมเพื่อสร้างความเข้าใจในกิจกรรมของบริษัท

ตัวอย่างบันทึกอธิบาย

คำอธิบายประกอบงบดุลสำหรับปี 2559 (ตัวอย่าง)

อัลฟ่า แอลแอลซี

1. ข้อมูลทั่วไป
   1. บริษัทจำกัดความรับผิด "อัลฟ่า"
   2. ที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่จริง: มอสโก, เซนต์. โปรโซยุซนายา, 99.
   3. วันที่จดทะเบียน: 21 สิงหาคม 2556
   4. OGRN: 1077077077077
   5. อินน์: 7727077700
   6. จุดตรวจ: 772701001
   7. ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข 27 สำหรับมอสโก ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ 77 หมายเลข 000000077
   8. ทุนจดทะเบียน: 10,000 (หนึ่งหมื่น) รูเบิล ชำระเต็มจำนวน
   9. กิจกรรมหลัก: 70.3 - ให้บริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์
   10. จำนวนพนักงาน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 มีจำนวน 65 คน
   11. ไม่มีสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแยกแผนก
   12. งบดุลจัดทำขึ้นตามกฎการบัญชีและการรายงานที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

1. นโยบายการบัญชี

นโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีประจำปี 2559 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้อำนวยการทั่วไปลงวันที่ 25 ธันวาคม 2558 ครั้งที่ 2558-55/28 ในระหว่างรอบระยะเวลารายงานนโยบายการบัญชีไม่มีการเปลี่ยนแปลง

1. ตามเอกสารที่ได้รับอนุมัติองค์กรใช้วิธีการตัดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบบเส้นตรง
2. ต้นทุนของสินค้าคงเหลือและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปดำเนินการตามราคาทุนจริง
3. การตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือในการผลิตดำเนินการโดยใช้ราคาทุนถัวเฉลี่ย
4. ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า งาน บริการ สินค้าจะถูกกำหนดโดยการจัดส่ง

1. ตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพหลัก (ที่นี่คุณสามารถระบุตัวเลขหลักสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทซึ่งสะท้อนให้เห็นเพื่อการบัญชี)

1. ในปีที่รายงาน รายได้ของ Alpha LLC มีจำนวน:
   1. สำหรับกิจกรรมหลักในการให้บริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ - 158,456,120 รูเบิล
   2. สำหรับกิจกรรมประเภทอื่น – 1,000,580 รูเบิล
2. รายได้อื่น: 670,800 รูเบิล

1. ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย:
   1. ซื้อสินทรัพย์ถาวร: 3,480,780 รูเบิล
   2. ค่าเสื่อมราคา: 44,118 รูเบิล
   3. ซื้อวัสดุ: 110,880 รูเบิล
   4. กองทุนเงินเดือน: 37,520,130 รูเบิล
   5. ค่าเดินทาง: 458,690 รูเบิล
   6. ค่าเช่า: 5,420,180 รูเบิล
2. ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ: 980,456 รูเบิล

1. คำอธิบายรายการในงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559

(ที่นี่เราถอดรหัสแต่ละรายการในงบดุลพร้อมข้อมูลโดยละเอียดและคำอธิบายเพิ่มเติมที่ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจสนใจ ให้เรายกตัวอย่างคำอธิบายสำหรับบรรทัด "ทุนและทุนสำรอง")

4.1. ทุนและทุนสำรอง

ในปี 2559 ตัวบ่งชี้เงินทุนและทุนสำรองเพิ่มขึ้นเนื่องจากส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของปีก่อนซึ่งเหลืออยู่หลังจากการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง Alpha LLC ตามผลประกอบการปี 2558 ดังนั้นมูลค่าของทุนและทุนสำรองมีจำนวน 880,000 รูเบิล ณ วันที่ 31 ธันวาคม

1. การประมาณมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ (มีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์สุทธิที่คำนวณตามตัวบ่งชี้ทางบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน)

1. องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร (ถอดรหัสบรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุล)

1. บัญชีเจ้าหนี้ (รวมทั้งแนะนำให้ระบุหนี้ต่องบประมาณ ณ สิ้นปี)

1. ข้อมูลอื่นๆ.

ผู้อำนวยการทั่วไปของ Alpha LLC Ivanova T.N.

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วกฎหมายไม่ได้เสนอรายการข้อมูลที่ชัดเจนเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินของ บริษัท ซึ่งนักบัญชีจะต้องรวมไว้ในหมายเหตุอธิบายในงบดุล สิ่งสำคัญเมื่อรวบรวมคือต้องปฏิบัติตามหลักการทั่วไปในการปฏิบัติตามงบการเงิน

ผู้ที่เกี่ยวข้องในหมายเหตุอธิบาย

อย่างไรก็ตาม เมื่อจัดทำบันทึกอธิบาย ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่เกี่ยวข้อง ขอแนะนำให้ระบุในเอกสารนี้เป็นส่วนแยกต่างหาก (ข้อ 14 ของ PBU 11/2008)

บริษัท มีสิทธิกำหนดรายชื่อผู้ที่เกี่ยวข้องซึ่งข้อมูลดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นในหมายเหตุ ข้อมูลจะต้องเปิดเผยในบริบทของข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมกับผู้ที่เกี่ยวข้องตลอดจนไม่คำนึงถึงธุรกรรมสำหรับองค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเครือข่าย

ผู้ที่เกี่ยวข้องในหมายเหตุอธิบายตัวอย่าง

1. ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna เป็นผู้ก่อตั้งส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ 50% ในบริษัทจัดการและดำรงตำแหน่งผู้อำนวยการทั่วไป
3. Petrova Ekaterina Borisovna เป็นผู้ก่อตั้งส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ 50% ในบริษัทจัดการ และดำรงตำแหน่งรองผู้อำนวยการทั่วไป

1. ธุรกรรมที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงานกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน

2.1. เมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2559 ที่ประชุมใหญ่ของผู้ก่อตั้ง Alpha LLC ได้ตรวจสอบและอนุมัติงบการเงินประจำปี 2558 ที่ประชุมตัดสินใจจ่ายผลกำไรจำนวน 7,800,000 รูเบิลให้กับผู้ก่อตั้งตามส่วนแบ่งในบริษัทจัดการโดยพิจารณาจากผลประกอบการปี 2558 การชำระเงิน (รวมถึงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ดำเนินการเมื่อวันที่ 1504.2016

2.2. ในเดือนกรกฎาคม 2559 Alpha LLC ได้ทำสัญญากับผู้ก่อตั้ง E.B. ข้อตกลงในการซื้อสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยมูลค่า 1,250,000 รูเบิล ต้นทุนของการทำธุรกรรมถูกกำหนดโดยการประเมินมูลค่าทรัพย์สินโดยอิสระ ซึ่งดำเนินการโดยผู้ประเมินราคาอิสระ การชำระเงินสำหรับธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ได้ดำเนินการเต็มจำนวนในเดือนสิงหาคม 2559 ซึ่งเป็นเวลาที่ลงนามใบรับรองการโอนและการยอมรับสถานที่

ในทางปฏิบัติทางการบัญชี ระดับของการเปิดเผยข้อมูลจะถูกกำหนดตามความจำเป็นและขึ้นอยู่กับหัวหน้างาน ดังนั้นในการส่งยอดคงเหลือ ตัวบ่งชี้บางตัวสามารถระบุได้ตามคำสั่ง (ไปยังสำนักงานใหญ่) และตัวบ่งชี้อื่น ๆ สำหรับสำนักงานภาษี

หมายเหตุอธิบายงบการเงินคืออะไร

คำจำกัดความของเอกสารประกอบเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 5 ของข้อบังคับการบัญชี (RA) 4 ปี 1999

ขอบเขตของการสมัครถูกกำหนดโดยหน่วยงานที่ร้องขอและขึ้นอยู่กับด้วย ในช่วงระยะเวลาการรายงาน องค์กรขนาดใหญ่อาจยุ่งอยู่กับการจัดทำบันทึกอธิบายหลายร้อยแผ่น

เอกสารนี้มักจะมีรายละเอียดของตัวบ่งชี้สำคัญขององค์กรที่เป็นที่สนใจของหน่วยงานตรวจสอบหรือ หมายเหตุอาจรวมถึงการประมาณการ เช่น อัตราส่วนการหมุนเวียน ความสามารถในการทำกำไร หรืออัตราส่วนสินค้าคงคลัง พารามิเตอร์ตัวเลขคำนวณตามบรรทัดของงบดุล

ส่วนสำคัญของเนื้อหาคือการอธิบายเหตุผลในการก่อตัวของประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ผลที่ตามมาจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลง หากในรอบระยะเวลารายงานมีโบนัส (de-bonus) สำหรับตำแหน่งพนักงาน ลูกจ้าง และผู้จัดการ บ่อยครั้งที่บันทึกระบุข้อเท็จจริงของการเคลื่อนย้ายหรือการกำจัดสินทรัพย์ขนาดใหญ่ เหตุผล (คำสั่งซื้อสำหรับองค์กร)

วิดีโอด้านล่างนี้จะบอกคุณว่าคำอธิบายประกอบงบการเงินคืออะไร:

กฎระเบียบหลักเพื่อจุดประสงค์ในการจัดทำบันทึกพร้อมคำอธิบายคือ PBU 4 ปี 1999 เอกสารกำกับดูแลนี้กำหนดความจำเป็นในการจัดทำเอกสาร แต่ไม่ได้สะท้อนถึงเนื้อหาในนั้น โครงสร้างและระดับของการเปิดเผยข้อมูลถูกกำหนดโดยองค์กรตามคำขอจากบริษัทในเครือและหน่วยงานกำกับดูแล อีกครั้งหากผู้ก่อตั้งมีสิทธิ์ได้รับข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับสถานการณ์จริงในองค์กรการเปิดเผยข้อมูลภาษีและสถิติจะเกิดขึ้นในระดับที่เพียงพอสำหรับการติดตาม

เมื่อวาดเทมเพลตสำหรับบันทึกอธิบายคุณสามารถดูกฎหมายการบัญชีได้ มาตรฐานระบุชื่อโดยประมาณของส่วนต่างๆ ที่ควรชี้แจงข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับองค์กร

องค์ประกอบและบทบาท

• ตาม PBU 4 เดียวกันของปี 1999 องค์ประกอบของบันทึกอธิบายจะถูกกำหนดโดยการร้องขอและกฎระเบียบภายใน (ท้องถิ่น) ขั้นตอนการเปิดเผยข้อมูลได้กำหนดไว้ใน
• เพื่อวัตถุประสงค์ในการเตรียมการเขียนรายงานการตรวจสอบองค์กรจะหันไปใช้ข้อกำหนด (คำขอ) ของผู้ตรวจสอบบัญชีในการจัดทำ ในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการสมัครก็มีความเสี่ยงในการรับข้อสังเกตเกี่ยวกับการยื่นแบบฟอร์มที่ไม่สมบูรณ์หรือได้รับการร้องขอให้ส่งชุดรายงานเพิ่มเติม

ในกรณีที่ไม่มีคำอธิบาย คุณไม่เพียงแต่อาจพบกับการตีความที่ไม่ถูกต้องของตัวบ่งชี้การรายงานเท่านั้น แต่ยังเป็นไปตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 126 หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะได้รับความรู้สึกถึงระดับความรับผิดชอบตาม ด้วยประมวลกฎหมายปกครองมาตรา 15.6

ขั้นตอนการลาออก

เนื่องจากไม่มีเทมเพลตที่เหมือนกันสำหรับการกรอกเอกสารและอัลบั้มกำกับดูแล องค์กรจึงมักจะใช้แบบฟอร์มเอกสารประกอบของตนเอง ตามกฎแล้วบันทึกประกอบด้วยหลายส่วน ซึ่งแต่ละส่วนจะเปิดเผยตัวบ่งชี้การผลิตบางอย่างและกำหนดผลลัพธ์ของกิจกรรมสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ย่อหน้าอธิบายได้รับการพัฒนาอีกครั้งโดยคำนึงถึงแนวทางปฏิบัติในการเข้าถึงแบบฟอร์มการรายงานนี้

โครงสร้างมาตรฐานของบันทึกอธิบายมีดังนี้:

• ข้อมูลทั่วไป. มีการเปิดเผยข้อมูลทางกฎหมายของวัตถุควบคุม สถานะของบริษัท และประเภทของกิจกรรม หากสิ่งนี้ไม่ขัดแย้งกับหลักปฏิบัติขององค์กร อาจมีการระบุจำนวนพนักงานในพนักงาน
• ข้อความที่ตัดตอนมาจากนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการแสดงและการรวบรวมตัวบ่งชี้เพื่อการรายงาน
• การวิเคราะห์พารามิเตอร์ตัวเลขของงบดุลการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้หลักของงบกำไรขาดทุน ซัพพลายเออร์รายใหญ่อย่างน้อยห้ารายและผู้บริโภคห้ารายระบุไว้ที่นี่
• แผนงานขององค์กรในอนาคต เช่น
• เหตุการณ์สำคัญนับตั้งแต่มีการส่งรายงานครั้งล่าสุด
• เงินกู้ยืมที่ได้รับ ความช่วยเหลือทางการเงิน การเข้าร่วมโครงการของรัฐบาล
• บทสรุป.

แบบฟอร์ม

เนื่องจากไม่มีแบบฟอร์มเดียวสำหรับการเขียนบันทึกจึงควรแก้ไขแบบฟอร์มในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี วิธีนี้จะช่วยลดความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงส่วนของรายงานอย่างไม่ยุติธรรมเมื่อเปลี่ยนเจ้าหน้าที่หรือลาพักร้อน ผู้จัดการต้องเข้าใจด้วยว่าไม่สามารถเพิ่มหรือลบบางส่วนได้อย่างง่ายดาย เขาจะต้องยืนยันการตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษร

สามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์ม PZ ได้ฟรี

คำอธิบายงบการเงิน (ตัวอย่างการกรอก)

หลักการจัดทำงบการเงินควบคู่ไปกับ PP อธิบายไว้ในวิดีโอนี้:

ระยะเวลาการรายงาน

ส่วนใหญ่มักเป็นปี เพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ สามารถขอภาพรวมของตัวบ่งชี้ได้ในระยะเวลาที่สั้นลง ไม่ว่าในกรณีใดนักบัญชีไม่ควรสิ้นหวังเนื่องจากข้อมูลในช่วงแรกจะกลายเป็นพื้นฐานในการจัดทำบันทึกย่อขั้นสุดท้ายในภายหลัง

โดยใครและที่ไหน?

คำอธิบายประกอบเป็นภาคผนวกที่สำคัญของงบดุล งบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย หรืองบกระแสเงินสด จัดทำโดยแผนกบัญชีหรือพนักงานที่รับผิดชอบของแผนกการเงิน ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานะขององค์กรที่ร้องขอ

ตัวอย่างเช่น แผนกบัญชีสามารถจัดเตรียมใบสมัครสำหรับสำนักงานสรรพากรและยื่นต่อหน่วยงานระดับสูงได้ ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องประสานงานการดำเนินการของผู้เชี่ยวชาญ ความแตกต่างในข้อมูลอาจเป็นทางการ แต่ต้องนำมาจากบันทึกอย่างเป็นทางการ

ขั้นตอนการส่ง

พร้อมด้วยแบบฟอร์มการรายงานในรูปแบบกระดาษหรือสำเนาสแกนทางการสื่อสาร

การตรวจสอบของ PZkBO

การวิเคราะห์บันทึกเผยให้เห็นสิ่งต่อไปนี้:

• ความสมบูรณ์ของข้อมูล
• มีการถอดรหัสตัวบ่งชี้ที่สำคัญ (กำไร, ภาษี, การเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐาน);
• แสดงให้เห็นหรือไม่ รวมถึงการกำจัด;
• องค์กรไม่ได้ซ่อนความเป็นไปได้ไว้หรือ
• ระดับความสามารถในการดำเนินการวิเคราะห์ภายใน
• บริษัทจะพัฒนาในอนาคตหรือไม่?

ในการดำเนินการวิเคราะห์หน่วยงานควบคุมสามารถใช้สูตรทางการเงินเพื่อคำนวณพารามิเตอร์ที่น่าสนใจหรือระบุความจำเป็นในการคำนวณดังกล่าวในเนื้อหาของบันทึกอธิบาย

สามารถสร้างบันทึกอธิบายได้ใน 1C: การรวมบัญชี 8 เนื่องจากวิดีโอด้านล่างจะบอกคุณเกี่ยวกับ:

งบการเงินประจำปีขององค์กรมีหมายเหตุอธิบายในงบดุลปี 2560 ไม่มีตัวอย่างเอกสารนี้จึงสามารถรวบรวมในรูปแบบใดก็ได้ ในนั้นนักบัญชีจะอธิบายการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลารายงานและระบุลักษณะฐานะทางการเงิน ณ สิ้นปี คุณจะได้เรียนรู้วิธีดำเนินการอย่างถูกต้องจากบทความนี้

ปัจจุบันกฎหมายปัจจุบันไม่ได้กำหนดข้อกำหนดบังคับของบันทึกอธิบายในงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานประจำปี อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีมัน ไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับเอกสารนี้ แต่แนะนำให้รวบรวมโดยไม่มีข้อผิดพลาด หากข้อมูลไม่สอดคล้องกับข้อมูลที่ระบุไว้ในรายงาน หน่วยงานด้านภาษีอาจมีข้อสงสัย มาดูกันว่าใครเมื่อใดทำไมและในรูปแบบใดที่ควรจัดทำบันทึกลงในงบดุล?

คำอธิบายในงบดุลและหมายเหตุไม่เหมือนกัน

คำอธิบายประกอบงบดุล ซึ่งเป็นตัวอย่างสามารถดูได้ในบทความนี้ ไม่ได้แทนที่คำอธิบายในงบดุล อาศัยอำนาจตาม PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" ในความเป็นจริงแนวคิดหลังถอดรหัสแบบฟอร์มการรายงานแต่ละรายการ:

• งบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น
• งบกระแสเงินสด
• แบบฟอร์มการรายงานและการยื่นคำขออื่น ๆ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน

ในขณะที่บันทึกย่อเป็นการถอดเสียงโดยพลการของสถานการณ์ทางการเงินทั้งหมดในองค์กร สามารถมีทั้งข้อมูลทั่วไปและคำอธิบายโดยละเอียดของบรรทัดงบดุลและงบกำไรขาดทุน ตามมาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402 ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 และวรรค 4 ของคำสั่งหมายเลข 66n ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 เอกสารนี้รวมอยู่ในงบการเงินประจำปี โดยเฉพาะอย่างยิ่งวรรค 28 ของ PBU 4/99 กำหนดว่าองค์กรธุรกิจจะต้องจัดทำคำอธิบายสำหรับงบดุลและแบบฟอร์มหมายเลข 2 ในรูปแบบของแบบฟอร์มการรายงานแยกต่างหากและหมายเหตุอธิบายทั่วไป แม้ว่าเจ้าหน้าที่จะไม่ได้เสนอข้อกำหนดเฉพาะใดๆ สำหรับแบบฟอร์มและเนื้อหาของเอกสารนี้ แต่ทุกองค์กรจะต้องส่งบันทึกอธิบายพร้อมยอดคงเหลือ

ข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไปคือตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็กที่มีสิทธิ์จัดทำและส่งรายงานทางบัญชีในรูปแบบที่เรียบง่าย พวกเขาจะต้องจัดเตรียมแบบฟอร์มบังคับเพียงสองแบบฟอร์ม: งบดุลและงบกำไรขาดทุน พวกเขาไม่จำเป็นต้องถอดรหัสความหมายและอธิบายสถานการณ์ทางการเงินของพวกเขา อย่างไรก็ตาม หากมีความปรารถนาดังกล่าวเกิดขึ้น ห้ามมิให้จัดทำเอกสารนี้ขึ้นมา

ใครต้องการคำอธิบายประกอบงบการเงินประจำปีและเพราะเหตุใด

ตัวอย่างเอกสารสำคัญนี้จำเป็นสำหรับผู้ใช้งบการเงินทุกคนเพื่อรับข้อมูลเพิ่มเติมที่สมบูรณ์มากขึ้นเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของนิติบุคคล ตามกฎแล้วข้อมูลดังกล่าวไม่สามารถให้ในรูปแบบการรายงานอื่นได้ แต่เป็นสิ่งสำคัญและเป็นที่สนใจทั้งต่อผู้ก่อตั้งหรือเจ้าหนี้ของบริษัทและต่อหน่วยงานกำกับดูแล ข้อมูลในเอกสารนี้สามารถรวมได้ตามความต้องการเฉพาะ เช่น คณะกรรมการ ตลอดจนตามลักษณะของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบันที่องค์กรภายในสิ้นปี ตัวอย่างเช่นหากภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานต่ำกว่าครั้งก่อนอย่างมีนัยสำคัญก็สมเหตุสมผลที่จะอธิบายเหตุผลของสิ่งนี้ในบันทึกอธิบายเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีเมื่อได้รับข้อมูลดังกล่าวแล้วจะยังคงขอ คำอธิบาย ด้วยการคาดการณ์ความต้องการนี้ คุณสามารถหลีกเลี่ยงไม่เพียงแต่คำถามที่ไม่จำเป็นจากหน่วยงานด้านภาษีและการเรียกไปยัง "พรม" ของผู้ตรวจสอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการตรวจสอบนอกสถานที่ด้วย ซึ่งสามารถกำหนดเวลาให้เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะได้

ข้อมูลใดที่ควรอยู่ในบันทึกอธิบาย

ไม่มีข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับเนื้อหาของเอกสารนี้ นักบัญชีแต่ละคนจะกำหนดองค์ประกอบและความสมบูรณ์ของข้อมูลอย่างเป็นอิสระ แต่ยังกำหนดรูปแบบที่สะดวกกว่าในการจัดหา:

• ข้อความธรรมดา
• ไดอะแกรม;
• ตาราง;
• แผนการ;
• กราฟ

มีโครงร่างทั่วไปของเอกสารนี้ จากนี้ คุณจะได้ทราบว่าข้อมูลใดเหมาะสมที่จะให้ข้อมูล หมายเหตุที่สมบูรณ์ที่สุดอาจมีส่วนต่างๆ ต่อไปนี้เป็นพิเศษ:

• ข้อมูลทั่วไปขององค์กร (ที่อยู่ จำนวนพนักงานเฉลี่ยต่อปี ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ บุคลากรฝ่ายบริหาร ฯลฯ )
• ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีที่ใช้
• การวิเคราะห์ผลการดำเนินงานทางการเงินในปัจจุบันขององค์กร
• คำอธิบายข้อความและตารางสำหรับงบการเงิน

เพื่อให้ผู้ตรวจสอบมีคำถามน้อยที่สุด เอกสารจะต้องมีข้อมูลโดยสรุปเป็นอย่างน้อยเกี่ยวกับวิธีการบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้ใช้กับพื้นที่เช่น:

• การประเมินมูลค่าสินค้า สินค้าคงคลัง และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
• การประเมินงานระหว่างดำเนินการ
• ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
• การรับรู้รายได้จากการขาย

นอกจากนี้ หากมีการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขององค์กร คุณไม่เพียงต้องรายงานสิ่งนี้ในบันทึกย่อเท่านั้น แต่ยังต้องระบุเหตุผลและความจำเป็นด้วย จะต้องมีการประเมินผลลัพธ์ของการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขทางการเงิน ได้แก่ จำนวนเงินที่การประเมินรายการรายงานทางการเงินเปลี่ยนแปลงไปเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงวิธีการทางบัญชี หากแผนสำหรับปีปัจจุบันรวมถึงการดำเนินการที่ส่งผลกระทบต่อข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรหรือความต่อเนื่องของมัน เช่น การชำระบัญชีขององค์กรที่กำลังจะเกิดขึ้น จะต้องเขียนสิ่งนี้ไว้ในบันทึก

ขอแนะนำให้จัดทำสำเนารายการงบดุลและแบบฟอร์ม 2 ในรูปแบบของตารางโดยเฉพาะ:

• ข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงทุนขององค์กร (ได้รับอนุญาต, สำรอง, เพิ่มเติม ฯลฯ )
• เกี่ยวกับองค์ประกอบและการเคลื่อนย้ายเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น
• ปริมาณสำรองโดยประมาณขององค์กร
• การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างและปริมาณของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวร
• ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เช่าขององค์กร
• ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงิน ลูกหนี้และเจ้าหนี้
• องค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและค่าใช้จ่ายอื่น
• ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์สินค้างานบริการตามประเภทของกิจกรรมขององค์กรและตลาดการขาย
• ข้อมูลเกี่ยวกับการรักษาภาระผูกพันขององค์กร
• ข้อเท็จจริงพิเศษทั้งหมดเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงเวลารายงานและผลที่ตามมา

นอกเหนือจากข้อเท็จจริงและตัวเลขแห้งๆ แล้ว เอกสารอธิบายยังยินดีกับการวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินขององค์กรอีกด้วย ข้อมูลดังกล่าวเป็นที่สนใจของผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น และนักลงทุนเป็นหลัก แต่ข้อมูลนี้จะบอกผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีได้มากมายเช่นกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรและตำแหน่งในตลาดจะเป็นประโยชน์เมื่อสมัครขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเมื่อเปิดกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ หากงานไม่ดำเนินไปอย่างรวดเร็วตามที่ต้องการและผลลัพธ์ของกิจกรรมในปีนั้นขาดทุน ข้อความอธิบายที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างดีพร้อมการวิเคราะห์ปัจจัยทั้งหมดอย่างละเอียดจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อสงสัยจากหน่วยงานภาษีว่าใช้วิธีการลดภาษีที่ผิดกฎหมาย หากเอกสารสามารถมีคำตอบสำหรับคำถามทั้งหมดที่น่าสนใจสำหรับหน่วยงานด้านภาษีก็จะเป็นการง่ายกว่าที่จะหลีกเลี่ยงวิธีการกำกับดูแลเพิ่มเติม

คำอธิบายประกอบงบการเงิน ตัวอย่าง

เพื่อให้ผู้อ่านของเรามีความคิดว่าเอกสารนี้อาจมีลักษณะอย่างไร เราได้นำองค์กรตามแนวคิด Horns and Hooves LLC ซึ่งเปิดดำเนินการมาตั้งแต่ปี 2548 และดำเนินธุรกิจผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์นม หัวหน้าฝ่ายบัญชีได้รวบรวมเอกสารนี้ดังนี้:

คำอธิบายเกี่ยวกับงบดุลของ Horns and Hooves LLC สำหรับปี 2560

1. ข้อมูลทั่วไป

บริษัทจำกัด (LLC) “Horns and Hooves” ได้รับการจดทะเบียนโดย Federal Tax Service No. 1 สำหรับเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2548 ใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐหมายเลข 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222 ที่อยู่ตามกฎหมาย: เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, Nevsky Prospekt, 1

งบดุลขององค์กรจัดทำขึ้นตามกฎและข้อกำหนดของการบัญชีและการรายงานที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ทุนจดทะเบียนขององค์กร: 5,000,000 (ห้าล้าน) รูเบิล ชำระเต็มจำนวน
2. จำนวนผู้ก่อตั้ง: สองคน O.M. Kurochkin และ I.I. Ivanov และนิติบุคคลหนึ่งแห่ง "Moloko" LLC
3. กิจกรรมหลัก: การแปรรูปนม OKVED 15.51
4. จำนวนพนักงาน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 มีจำนวน 165 คน
5. ไม่มีสาขา สำนักงานตัวแทน หรือแยกแผนก

2. นโยบายการบัญชีขั้นพื้นฐาน

นโยบายการบัญชีของ LLC "Horns and Hooves" ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของผู้อำนวยการ Ivanov I.I. ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2556 ฉบับที่ 289 ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง การประเมินมูลค่าสินค้าคงคลังและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปดำเนินการตามราคาทุนจริง ผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสินค้า งาน บริการ สินค้าจะถูกกำหนดโดยการจัดส่ง

3. ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครือ

Ivanov Ivan Ivanovich เป็นผู้ก่อตั้งส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ 50% ใน บริษัท จัดการและดำรงตำแหน่งผู้อำนวยการทั่วไป

Oleg Mikhailovich Kurochkin เป็นผู้ก่อตั้งส่วนแบ่ง 30% ในบริษัทจัดการ

LLC "Moloko" เป็นผู้ก่อตั้งส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของ 20% ในบริษัทจัดการซึ่งเป็นองค์กรรัสเซีย (ผู้ก่อตั้ง V.P. Petrov และ Yu.K. Sidorov)

ในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ธุรกรรมทางการเงินที่เกิดขึ้นกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันดังต่อไปนี้:

• เมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2017 การประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง Horns and Hooves LLC ได้ตรวจสอบและอนุมัติงบการเงินขององค์กรประจำปี 2559 ที่ประชุมตัดสินใจจ่ายผลกำไรจำนวน 3,252,000 รูเบิลให้กับผู้ก่อตั้งตามส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนโดยพิจารณาจากผลการดำเนินงานปี 2559 การชำระเงิน (รวมถึงการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลสองคน) ดำเนินการเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2017
• เมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม 2017 Horns and Hooves LLC ได้ทำสัญญากับผู้ก่อตั้ง Moloko LLC, Yu.K. Sidorov ข้อตกลงสำหรับการซื้อสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยมูลค่า 5,102,000 รูเบิล ต้นทุนของการทำธุรกรรมถูกกำหนดโดยการประเมินมูลค่าของทรัพย์สินโดยอิสระ โดยได้ชำระเงินตามสัญญาครบถ้วนแล้วเมื่อวันที่ 6 มิถุนายน 2560 และลงนามในหนังสือรับรองการโอนและตอบรับอสังหาริมทรัพย์

4. ตัวชี้วัดผลการดำเนินงานที่สำคัญขององค์กรปี 2560

ในปีที่รายงาน รายได้ของ Horns and Hooves LLC มีจำนวน:

• สำหรับกิจกรรมประเภทหลัก "การผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์นม" - 385,420,020 รูเบิล
• สำหรับกิจกรรมประเภทอื่น - 650,580 รูเบิล
• รายได้อื่น: 170,800 รูเบิล (การขายสินทรัพย์ถาวร)

ต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์:

• การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร: 1,410,500 รูเบิล;
• ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร: 45,230 รูเบิล;
• ซื้อวัตถุดิบ: 110,452,880 รูเบิล;
• กองทุนค่าจ้าง: 137,580,040 รูเบิล;
• ค่าเดินทาง: 238,300 รูเบิล;
• ค่าเช่าสถานที่: 8,478,190 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ: 532,458 รูเบิล

5. คำอธิบายรายการในงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2560 (โดยใช้ตัวอย่างบัญชีเจ้าหนี้)

ความพร้อมและการเคลื่อนไหวของลูกหนี้

ตัวบ่งชี้		ระยะเวลา	เมื่อต้นปี						การเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลา						ในช่วงสิ้นปี
			บัญชีตามสัญญา					เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ	ได้รับ			หลุดออกไปแล้ว			ที่เหลือ
ในหลายพันรูเบิลที่มีทศนิยม									ภายใต้สัญญา (ธุรกรรม)	ค่าปรับ บทลงโทษ บทลงโทษ		แลกแล้ว	เขียนเป็นภาษาฟินแลนด์ ผลลัพธ์	ตัดจำหน่ายเพื่อสำรองหนี้สงสัยจะสูญ	ปัจจุบัน	เกินกำหนด
รวมระยะสั้น บัญชีลูกหนี้ ได้แก่ :		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
ผู้ซื้อ			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
ซัพพลายเออร์			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
รวมลูกหนี้การค้าระยะยาวได้แก่:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ย			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL บัญชีลูกหนี้			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. ประมาณการหนี้สินและประมาณการหนี้สิน

ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 องค์กรได้สร้างความรับผิดโดยประมาณในการจ่ายค่าลาพักร้อนตามปกติของพนักงานจำนวน 7,458,000 รูเบิล จำนวนวันลาพักร้อนที่ไม่ได้รับค่าจ้างคือ 67 กำหนดเวลาคือปี 2019

มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญจำนวน 600,000 รูเบิล เนื่องจากมีหนี้ที่ค้างชำระและไม่มีหลักประกันของ Girya LLC จำนวน 522,000 รูเบิล

องค์กรไม่ได้สร้างสำรองเพื่อลดมูลค่าของสินค้าคงเหลือในปี 2560 เนื่องจากสินค้าคงเหลือไม่แสดงสัญญาณของการเสื่อมราคา

7. เงินเดือน

เจ้าหนี้ค่าจ้าง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 สำหรับองค์กรโดยรวมมีจำนวน 3,876,400 RUB (ชำระเงินสำหรับเดือนธันวาคม 2560 ครบกำหนด: 01/12/2561) การลาออกของพนักงานในรอบระยะเวลารายงานอยู่ที่ 14.88% จำนวนพนักงาน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2559 คือ 165 คน เงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนคือ 25,675 รูเบิล

8. ข้อมูลอื่นๆ

(ในส่วนนี้ คุณต้องอธิบายข้อเท็จจริงพิเศษทั้งหมดในกิจกรรมธุรกิจและเศรษฐกิจขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน อธิบายผลที่ตามมา คุณยังสามารถอธิบายข้อเท็จจริงที่สำคัญอื่น ๆ ทั้งหมดที่ส่งผลกระทบต่องบดุลโดยทั่วไปและโดยเฉพาะคุณ สามารถแสดงรายการธุรกรรมหลักและคู่สัญญาสำหรับรอบระยะเวลารายงาน รวมทั้งเขียนการคาดการณ์หรือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้วหลังจากวันที่รายงานและมีความสำคัญอย่างยิ่ง)

ผู้อำนวยการ LLC "Horns and Hooves" /ลายเซ็น/ Ivanov I.I. 03/19/2018.

เมื่อจัดทำบันทึกอธิบาย จะต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง ขอแนะนำให้จัดทำเอกสารข้อมูลนี้ในส่วนแยกต่างหากตามที่กำหนดในวรรค 14 ของ PBU 11/2008 ตามกฎหมาย มีความจำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลไม่เพียงแต่เกี่ยวกับผู้ก่อตั้งองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาด้วย ดังนั้นหากผู้ก่อตั้ง (ดังตัวอย่างของเรา) รวมนิติบุคคลด้วยก็จำเป็นต้องระบุผู้เข้าร่วม หรือผู้ถือหุ้น นอกจากนี้ จะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่ดำเนินการกับบุคคลที่เกี่ยวข้องในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน รวมถึงโดยไม่คำนึงถึงธุรกรรมของนิติบุคคลและพลเมืองที่ได้รับการยอมรับว่าเป็น บริษัท ในเครือ

เห็นได้ชัดว่าการจัดทำบันทึกอธิบายงบการเงินสามารถช่วยผู้จัดการและนักบัญชีจากการสื่อสารเพิ่มเติมกับหน่วยงานกำกับดูแลได้ สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่ารายละเอียดของข้อมูลในเอกสารนี้ขึ้นอยู่กับผู้รวบรวมเท่านั้น - ขึ้นอยู่กับความตั้งใจขององค์กรที่จะเปิดเผยหรือไม่ระบุตัวบ่งชี้บางอย่างสำหรับปี ข้อกำหนดหลักและข้อเดียวที่ผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดสำหรับเอกสารนี้คือข้อมูลที่อยู่ในคำอธิบายจะต้องเชื่อถือได้ บุคคลที่ลงนามในเอกสารต้องรับผิดชอบต่อความถูกต้อง

รายงานประจำปี 2560 โดยใช้ ConsultantPlus

คุณสามารถดูเอกสารผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการเตรียมการรายงานทางบัญชีและภาษีสำหรับปีได้ใน มีเนื้อหาพิเศษในหัวข้อนี้ - คู่มือปฏิบัติสำหรับการรายงานประจำปี 2560 ซึ่งจะตรวจสอบทุกแง่มุมและความแตกต่างอย่างละเอียดให้ตัวอย่างและคำแนะนำทีละขั้นตอนตลอดจนตัวอย่างสำหรับการกรอกแบบฟอร์มและแบบฟอร์มทั้งหมด

คำอธิบายประกอบงบดุล - จำเป็นหรือไม่ที่จะต้องเป็นส่วนหนึ่งของการรายงานประจำปีใครควรจัดทำและใครไม่ควรทำเช่นนี้และที่สำคัญที่สุดคือมีลักษณะอย่างไร เราจะพูดถึงเรื่องนี้ในบทความของเรา

ทำไมต้องอธิบายสมดุล?

การรายงานจะต้องเชื่อถือได้และครบถ้วน และให้ภาพสถานะทางการเงินขององค์กรที่ชัดเจนแก่ผู้ใช้ ในงบดุลและแบบฟอร์ม 2 เรานำเสนอตัวบ่งชี้ทั่วไปซึ่งตามกฎแล้วเป็นการยากที่จะสรุปผลที่ครอบคลุม ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องอธิบาย

ลองใช้บรรทัด “บัญชีลูกหนี้” เป็นตัวอย่าง ในการใส่ตัวเลขนี้ในรายงาน คุณไม่เพียงแต่ต้องรวบรวมยอดคงเหลือของบัญชีการชำระหนี้ทั้งหมดเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงจำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญด้วย (ถ้ามี) ไม่ได้แสดงแยกต่างหากในงบดุล และผู้ใช้ที่สนใจ (เจ้าของ นักลงทุน หน่วยงานกำกับดูแล) ต้องการคำอธิบายเพิ่มเติมในเรื่องนี้

ทุกองค์กรจะต้องจัดทำคำอธิบาย ยกเว้น:

• วิสาหกิจขนาดเล็กที่ได้รับสิทธิในการบัญชีและการรายงานแบบง่าย
• องค์กรสาธารณะที่ไม่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและไม่มีการขาย

นอกจากนี้ การอธิบายความสมดุลยังเป็นประโยชน์ของทุกคนที่ใส่ใจเกี่ยวกับชื่อเสียงของตน ยิ่งตัวเลขจากรายงานเปิดเผยครบถ้วน กิจกรรมของบริษัทก็จะยิ่งโปร่งใสมากขึ้นเท่านั้น การรายงานดังกล่าวไม่เพียงแต่ช่วยเสริมสร้างความน่าเชื่อถือของคุณ แต่ยังดึงดูดนักลงทุนรายใหม่อีกด้วย คำอธิบายในงบดุลจะช่วยหลีกเลี่ยงคำถามที่ไม่จำเป็นจากหน่วยงานกำกับดูแล

อ่านเกี่ยวกับข้อกำหนดสำหรับการรายงานทางบัญชีในเนื้อหา “การบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้าง” .

โปรดทราบ! ในวรรค 39 ของ PBU 4/99 (อนุมัติโดยย่อหน้ามติกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 43n) มีการพิจารณาว่าบริษัทมีสิทธิ์ที่จะให้ข้อมูลเพิ่มเติมพร้อมกับรายงาน หากเป็นประโยชน์สำหรับผู้ใช้รายงานภายนอก ขณะเดียวกันกระทรวงการคลังเชื่อว่าบริษัทมีหน้าที่ต้องเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางบัญชี (ข้อมูลกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 เลขที่ PZ-10/2555)

คำอธิบายงบดุลมีข้อมูลอะไรบ้าง?

โดยปกติแล้ว จะไม่มีคำอธิบายแยกต่างหากสำหรับงบดุลเพียงอย่างเดียว เนื่องจากไม่ได้รวบรวมเพียงอย่างเดียว แต่เป็นส่วนหนึ่งของการรายงาน จึงจะมีการอธิบายทันทีสำหรับรายงานที่ส่งมาทั้งหมด

อ่านเกี่ยวกับคุณสมบัติการรายงานของ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในเนื้อหา“ จะกรอกงบดุลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างไร” .

ควรสังเกตว่ารายงานแบบดั้งเดิมทั้งหมดถอดรหัสงบดุลบางบรรทัดนั่นคือเป็นคำอธิบายด้วย

ดังนั้นจากรายงานผลประกอบการเราเรียนรู้เกี่ยวกับจำนวนกำไรสุทธิสำหรับงวดและเป็นส่วนสำคัญของบรรทัด "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ของงบดุล

งบกระแสเงินสดให้ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการสร้างตัวบ่งชี้บรรทัด "เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" (แยกย่อยตามสายธุรกิจ)

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงตัวถอดรหัสทุนข้อมูลที่แสดงในส่วนที่ 3 ของงบดุล

บรรทัดที่เหลือยังต้องมีการถอดรหัสและคำอธิบายด้วย มักจะนำเสนอในรูปแบบของตาราง - สะดวกและมองเห็นได้ คุณสามารถพัฒนาแบบฟอร์มได้ด้วยตัวเองหรือใช้ตัวอย่างสำเร็จรูปซึ่งอยู่ในภาคผนวก 3 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n

โปรดทราบ! คำสั่งซื้อหมายเลข 66n มีตัวอย่างการเตรียมคำอธิบายสำหรับข้อมูลงบดุลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การวิจัยและพัฒนา สินทรัพย์ถาวร การลงทุนทางการเงิน สินค้าคงเหลือ หนี้ของลูกหนี้และเจ้าหนี้ หนี้สินโดยประมาณ และความช่วยเหลือจากรัฐ

ตัวอย่างคำอธิบายในงบดุลมีลักษณะอย่างไร

ไม่มีตัวอย่างคำอธิบายสำหรับงบดุลเพียงตัวอย่างเดียว ทุกคนจะอธิบายสิ่งที่พวกเขาพิจารณาว่าจำเป็นและเป็นประโยชน์สำหรับการรายงานผู้ใช้

เราจะแสดงให้คุณเห็นว่าคำอธิบายของงบดุลมีหน้าตาเป็นอย่างไรพร้อมตัวอย่าง

คำอธิบายไปยังงบดุล JSC "ซิมโฟนี" ประจำปี 2561 1. ข้อมูลทั่วไป บริษัท ร่วมหุ้น (JSC) "Symphony" ได้รับการจดทะเบียนโดย Federal Tax Service หมายเลข 6 สำหรับมอสโกเมื่อวันที่ 29 ตุลาคม 2552 (สามารถระบุข้อมูลต่อไปนี้: OGRN, INN, KPP, รายละเอียดของใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐ, ที่อยู่) งบดุลจัดทำขึ้นตามกฎการบัญชีและการรายงานที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (หากจัดทำงบดุลตาม IFRS จะต้องระบุสิ่งนี้) ทุนจดทะเบียน: 1,000,000 (หนึ่งล้าน) รูเบิล จำนวนหุ้น: 1,000 ชิ้น มูลค่าที่ตราไว้ 1,000 (หนึ่งพัน) รูเบิล กิจกรรมหลัก: การแปรรูปนมและการผลิตชีส (OKVED 10.51) องค์ประกอบของบริษัทในเครือ: Steklov Andrey Anatolyevich - สมาชิกของคณะกรรมการ; Zavarzin Stepan Nikolaevich - สมาชิกของคณะกรรมการ 2. นโยบายการบัญชีขั้นพื้นฐาน นโยบายการบัญชีได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกรรมการลงวันที่ 25 ธันวาคม 2560 ฉบับที่ 156 (ต่อไปนี้เป็นบทสรุปโดยย่อของข้อกำหนดหลัก: วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา วิธีการประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน ฯลฯ ) 3. โครงสร้างงบดุล (แต่ละบรรทัดจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของสกุลเงินในงบดุล การเปลี่ยนแปลงสำหรับงวดจะถูกคำนวณ) 4. การประมาณมูลค่าทรัพย์สินสุทธิ (จำนวนสินทรัพย์สุทธิมีความสัมพันธ์กับทุนจดทะเบียน) 5. การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินที่สำคัญ (ระบุอัตราส่วนทางการเงิน: สภาพคล่อง ความครอบคลุมสำรอง ความเป็นอิสระ ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ ฯลฯ ส่วนนี้จะวิเคราะห์ระดับการพึ่งพาเจ้าหนี้ ตำแหน่งในตลาดหลักทรัพย์ ฯลฯ) 6. องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร (รูเบิล): ชื่อ ต้นทุนเริ่มต้น ค่าเสื่อมราคา มูลค่าตามบัญชี ณ วันที่ 31/12/2561 ที่ดินเปล่า อาคารโครงสร้าง ยานพาหนะ อุปกรณ์ รายการสิ่งของ 7. หนี้สินและประมาณการหนี้สินโดยประมาณ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 ความรับผิดโดยประมาณสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อนปกติเกิดขึ้นเป็นจำนวน 1,426,000 รูเบิล จำนวนวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้รับค่าจ้างคือ 67 วันครบกำหนดคือปี 2019 มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญจำนวน 1,678,000 รูเบิล เนื่องจากมีหนี้ที่ค้างชำระและไม่มีหลักประกันของ Tikhie Zori LLC สำรองการด้อยค่าของมูลค่าสินค้าคงเหลือไม่ได้เกิดขึ้นเนื่องจากไม่มีสัญญาณของการด้อยค่าของสินค้าคงเหลือ 8. แรงงานและค่าจ้าง เจ้าหนี้ค่าจ้าง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2018 มีจำนวน 1,679,000 รูเบิล (สำหรับเดือนธันวาคม 2561 กำหนดเวลาการชำระเงิน: 15/01/2562) การหมุนเวียนของบุคลากรในรอบระยะเวลารายงานอยู่ที่ 24.98% จำนวนบัญชีเงินเดือน 167 คน เงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือนคือ 20,675 รูเบิล 9. ออกและรับหลักประกันและการชำระเงิน (ระบุทุกประเภทไว้) 10. ข้อมูลอื่นๆ (รายการข้อเท็จจริงที่ไม่ธรรมดา ผลที่ตามมา คำอธิบายข้อเท็จจริงสำคัญที่ส่งผลต่อตัวบ่งชี้งบดุล ธุรกรรมหลักที่เสร็จสมบูรณ์ เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน การปรับปรุง และข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ เตรียมไว้ให้) ผู้อำนวยการ JSC "ซิมโฟนี" เดวาตอฟ Devyatov A.N. 03.20.2019

ผลลัพธ์

อนุญาตให้จัดทำคำอธิบายสำหรับงบดุลในรูปแบบใดก็ได้ อาจมีตาราง กราฟ และแผนภูมิ รายละเอียดของข้อมูลอาจแตกต่างกันมาก - ทั้งหมดขึ้นอยู่กับความตั้งใจของบริษัทที่จะเปิดเผยตัวชี้วัดที่สำคัญในลักษณะใดลักษณะหนึ่ง สิ่งสำคัญคือข้อมูลที่มีอยู่ในคำอธิบายมีความน่าเชื่อถือและเป็นประโยชน์สำหรับผู้ใช้

ตามกฎหมายแล้ว หมายเหตุอธิบายไม่ใช่รายงานบังคับ แม้ว่าจะเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินประจำปีก็ตาม อย่างไรก็ตาม มีบางสถานการณ์ที่เอกสารดังกล่าวมีความจำเป็น มาดูกรณีที่จำเป็นต้องใช้เอกสารนี้และควรจัดทำในรูปแบบใด

หมายเหตุอธิบาย: สาระสำคัญและเนื้อหา

ที่จริงแล้วหน่วยงานด้านภาษีไม่จำเป็นต้องมีคำอธิบาย มันถูกรวบรวมเพื่อให้บริษัทสามารถยืนยันชื่อเสียงเชิงบวก:

• ยิ่งตัวเลขจากรายงานเปิดเผยครบถ้วน กิจกรรมของบริษัทก็จะดูโปร่งใสมากขึ้นเท่านั้น
• ข้อความอธิบายจะทำให้บริษัทมีอำนาจมากขึ้นในสายตาของผู้มีโอกาสเป็นหุ้นส่วน และจะดึงดูดนักลงทุนบุคคลที่สามด้วย
• ข้อความอธิบายเป็นโอกาสที่จะหลีกเลี่ยงคำถามต่างๆ จากหน่วยงานกำกับดูแล

ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้จัดทำบันทึกอธิบายความถี่เดียวกับงบการเงิน ทำไมต้องอธิบายเอกสารทางบัญชี? ตัวอย่างเช่นในการกำหนดตัวเลขสุดท้ายของ "ลูกหนี้" จำเป็นต้องคำนึงถึงยอดคงเหลือสำหรับการคำนวณทั้งหมดและยังคำนึงถึงจำนวนเงินสำรองซึ่งไม่ได้ระบุไว้แยกต่างหากในงบดุลด้วย อาจเป็นที่สนใจของนักลงทุนบางราย

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ตามกฎแล้วไม่มีการให้คำอธิบายใด ๆ กับงบดุลเพียงอย่างเดียวเนื่องจากงบดุลไม่ได้รวบรวมเพียงอย่างเดียว แต่มาพร้อมกับรายงานเพิ่มเติม โดยจะต้องจัดให้มีการชี้แจงรายงานที่ยื่นทั้งหมดพร้อมกัน หมายเหตุอธิบายจะต้องมีสำเนาของเส้นสมดุลทั้งหมด ตัวอย่างเช่น จากรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินของบริษัท เราทราบถึงรายได้สุทธิของบริษัท อย่างไรก็ตาม รายได้ดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของรายการงบดุลที่เรียกว่า "กำไรสะสม" ดังนั้นจึงต้องถอดรหัสตัวบ่งชี้นี้อย่างแน่นอน

ส่วนใหญ่แล้วการถอดรหัสบรรทัดจะแสดงในรูปแบบของตารางโดยระบุหมายเลขและชื่อของบรรทัดในคอลัมน์เดียวและคำอธิบายจะอยู่ในส่วนที่สอง นอกเหนือจากการถอดรหัสแล้ว ข้อความอธิบายควรระบุประเด็นต่อไปนี้:

• ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับบริษัท: รายละเอียด ผู้ก่อตั้ง วันที่สร้าง แบบฟอร์มองค์กร ข้อมูลอื่นๆ เกี่ยวกับบริษัท
• ข้อกำหนดหลักของนโยบายการบัญชี
• โครงสร้างงบดุลในแง่เปอร์เซ็นต์
• การประเมินมูลค่าสินทรัพย์และตัวชี้วัดทางการเงินเชิงวิเคราะห์: สภาพคล่อง ความครอบคลุมของทุนสำรอง ความสามารถในการทำกำไร
• องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร เงินสำรองของบริษัทในแง่มูลค่า
• กองทุนค่าจ้าง
• การรักษาความปลอดภัยที่ออกและรับ
• ข้อมูลอื่น ๆ เกี่ยวกับงานของบริษัท

ข้อความอธิบายลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและรับรองโดยตราประทับของบริษัท แต่โดยทั่วไปแล้ว รายการทั้งหมดนี้ไม่จำเป็นต้องทำให้เสร็จสิ้น

ตัวอย่างการกรอกหมายเหตุอธิบายงบการเงินประจำปี

ไม่มีรูปแบบทั่วไปที่เป็นเอกภาพสำหรับหมายเหตุอธิบายงบการเงินประจำปีดังนั้นเอกสารนี้จึงถูกจัดทำขึ้นโดยพลการ ประเด็นของหมายเหตุอธิบายถูกกำหนดโดยฝ่ายบริหาร ขึ้นอยู่กับว่าการถอดรหัสตัวบ่งชี้ควรสมบูรณ์เพียงใด:

ข้อมูลอธิบายทั้งหมดจะระบุไว้ในรูปแบบใดๆ และอาจมี นอกเหนือจากตาราง กราฟ และไดอะแกรม ข้อมูลสามารถมีรายละเอียดได้หลากหลายวิธี ขึ้นอยู่กับว่าฝ่ายบริหารต้องการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับงานของบริษัทอย่างละเอียดเพียงใด สิ่งที่สำคัญที่สุดคือข้อมูลมีความน่าเชื่อถือและมีประโยชน์มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้