בפרקטיקה החשבונאית, מידת הגילוי נקבעת בהתאם לצורך ובהתאם למפקח. לפיכך, להגשת איזון, ניתן לציין כמה אינדיקטורים לפי פקודה (למשרד הראשי), ואחרים למס.

מהו הערת הסבר לדוחות הכספיים

הגדרת התיעוד הנלווה מבוססת על הוראות סעיף 5 לתקנות החשבונאות (ר"ע) 4 מתשנ"ט-1999.

היקף הבקשה נקבע על ידי הרשויות המבוקשות ותלוי גם ב. במהלך תקופת הדיווח, ארגונים גדולים עשויים להיות עסוקים בעריכת כמה מאות דפי הסבר.

המסמך עצמו בדרך כלל מכיל פירוט של אינדיקטורים מרכזיים של המיזם המעניינים את רשויות הפיקוח או. ההערה עשויה לכלול הערכות כגון יחס מחזור, רווחיות או יחס מלאי. פרמטרים מספריים מחושבים על סמך שורות המאזן.

חלק ניכר מהתוכן הוא תיאור הסיבות להיווצרות סוגי חייבים ונושים, השלכות עלייה או ירידה. אם בתקופת הדיווח היה בונוס (דה-בונוס) לתפקידי עובדים, עובדים ומנהלים. לעתים קרובות הפתק מציין את העובדות של תנועה או סילוק של נכסים גדולים, הסיבות (הזמנות למפעל).

הסרטון שלהלן יספר לכם מהי הערת הסבר לדוחות הכספיים:

קונספט ומסגרת רגולטורית

המעשה הרגולטורי העיקרי לצורך עריכת הערה עם הסברים הוא PBU 4 משנת 1999. מסמך רגולטורי זה קובע את הצורך ביצירת מסמך, אך אינו משקף את תוכנו. מבנה ומידת חשיפת המידע נקבעים על ידי ארגונים בהתבסס על בקשות של שותפים ורשויות רגולטוריות. שוב, אם למייסדים יש זכות לקבל מידע מקיף על מצב העניינים בפועל במיזם, אזי לגבי מס וסטטיסטיקה מתרחשת חשיפת המידע במידה המספיקה לניטור.

בעת עריכת תבנית להערת הסבר, ניתן לפנות לחוק חשבונאות. התקן מספק שמות משוערים של סעיפים בהם יש להבהיר מידע חיוני על המיזם.

• על פי אותו פס"ד 4 משנת 1999, הרכב הערת ההסבר נקבע על פי בקשות ותקנות פנימיות (מקומיות). נוהל גילוי המידע קבוע ב;
• לצורך הכנה לכתיבת דו"ח ביקורת, פונה הארגון לדרישות (בקשות) המבקרים לערוך. בהעדר הערת הסבר במסגרת הבקשות, קיים חשש לקבלת הערה על הגשת טפסים לא מלאה או קבלת בקשה להגשת מערך דוחות נוסף.

בהיעדר הערת הסבר, לא רק ניתן להיתקל בפרשנות שגויה של מדדי דיווח, אלא גם, כקבוע בחוק המס, סעיף 126. לרואה החשבון הראשי תינתן גם תחושה של רמת האחריות בהתאם. עם הקוד המנהלי, סעיף 15.6.

נוהל יציאה

בשל העובדה שאין תבנית אחידה למילוי מסמכים ניהוליים ואלבומים, ארגונים משתמשים בדרך כלל בטפסי מסמכים נלווים משלהם. ככלל, הערה מכילה מספר סעיפים, שכל אחד מהם חושף מדדי ייצור מסוימים וקובע את תוצאות הפעילות לתקופת הדיווח. פסקאות ההסבר מפותחות שוב תוך התחשבות בפרקטיקה של גישה לטופס דיווח זה.

המבנה הסטנדרטי של הערת הסבר הוא כדלקמן:

• מידע כללי. כאן נחשף המידע המשפטי של אובייקט השליטה, מצב החברה וסוגי הפעילויות. אם הדבר אינו סותר את הקוד התאגידי, ניתן לציין את מספר העובדים בצוות;
• קטע מהמדיניות החשבונאית בדבר הצגה ואיסוף מדדים לדיווח;
• ניתוח הפרמטרים המספריים של המאזן, ניתוח הדינמיקה של האינדיקטורים העיקריים של דוח רווח והפסד. כאן מצוין לפחות חמישה ספקים גדולים וחמישה צרכנים;
• תוכניות הארגון לעתיד, למשל;
• אירועים משמעותיים מאז הגשת הדוח האחרון;
• הלוואות שהתקבלו, סיוע כספי, השתתפות בתוכניות ממשלתיות;
• מַסְקָנָה.

טפסים

מאחר שאין טופס אחד לעריכת הערה, עדיף לתקן את צורתו בנספח למדיניות החשבונאית. זה מבטל את האפשרות לשינויים לא מוצדקים בחלקי הדוח בעת החלפת תפקיד או יציאה לחופשה. כמו כן, על המנהל להבין כי לא ניתן יהיה להוסיף או להסיר חלקים מסויימים הוא יצטרך לאשר את החלטתו בכתב.

ניתן להוריד את טופס PZ בחינם.

הערת הסבר לדוחות הכספיים (מדגם מילוי)

העקרונות של הכנת דוחות כספיים יחד עם ה-PP מתוארים בסרטון זה:

תקופת דיווח

לרוב זו שנה. למטרות אימות, ניתן לבקש תמונת מצב של אינדיקטורים לתקופה קצרה יותר. בכל מקרה, רואי חשבון לא צריכים להתייאש, שכן מידע בתקופה המוקדמת יהפוך בהמשך לבסיס לעריכת ההערה הסופית.

על ידי מי ואיפה הוא מסופק?

הערת הסבר כנספח אינטגרלי למאזן, תקציב הכנסות והוצאות או דו"ח תזרים מזומנים, ערוך על ידי אגף הנהלת חשבונות או עובד אחראי במחלקה הפיננסית. הכל תלוי בסטטוס המיזם המבוקש.

כך למשל, מחלקת הנהלת החשבונות יכולה להכין בקשה למשרד השומה, ולהגשה לרשות גבוהה יותר. בכל מקרה, יש לתאם את פעולות המומחים. הבדלים במידע עשויים להיות פורמליים, אך חייבים להילקח מהרשומות הרשמיות.

הליך הגשה

יחד עם טפסי דיווח בנייר או עותק סרוק באמצעי תקשורת.

ביקורת של PZkBO

ניתוח ההערה מגלה את הדברים הבאים:

• שלמות המידע;
• האם אינדיקטורים מרכזיים מפוענחים (רווח, מיסים, חריגות מהנורמה);
• האם הוא מוצג, כולל סילוק;
• האם המיזם אינו מסתיר את האפשרי;
• מידת יכולת בביצוע ניתוח פנימי;
• האם החברה מתפתחת בעתיד?

לצורך ביצוע הניתוח, הגוף השולט יכול להשתמש בנוסחאות פיננסיות לחישוב הפרמטרים המעניינים או לציין את הצורך בחישובים כאלה בתוכן הערת ההסבר.

ניתן ליצור הערת הסבר ב-1C: Consolidation 8, כפי שהסרטון למטה יספר לכם על:

בהתאם לסעיף 1 של סעיף 13 לחוק מס' 129-FZ "על חשבונאות", ארגונים נדרשים להכין דוחות כספיים המבוססים על נתונים חשבונאיים סינתטיים ואנליטיים.

שימו לב:בהתאם לסעיף 3 של סעיף 4 לחוק מס' 129-FZ, ארגונים שעברו למערכת המס הפשוטה, משוחרריםמאחריות לשמור על רישומי חשבונות. יחד עם זאת, ארגונים המשתמשים במערכת המיסוי הפשוטה חייבים לנהל רישומים של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים בהתאם לחקיקה הקיימת.

בהתאם לסעיף 28 של PBU 4/99 "דוחות חשבונאיים של ארגון", הסברים למאזן ולדוח רווח והפסד חושפים מידע בצורה של טפסי דיווח נפרדים ובטופס הערת הסבר.

הערת ההסבר נכללת בדוחות הכספיים בהתאם לסעיף 2 של סעיף 13 לחוק 129-FZ, יחד עם המאזן וצורות אחרות של דוחות כספיים.

יש להכיל את הערת ההסבר לדוחות הכספיים השנתיים מַשְׁמָעוּתִימֵידָע:

• על הארגון,
• מצבה הכלכלי,
• השוואה של נתונים עבור הדיווח והשנים הקודמות,
• שיטות הערכת שווי ופריטים משמעותיים בדוחות הכספיים.

בהערת ההסבר יש לציין את העובדות אי שימושכללי חשבונאות במקרים בהם הם אינם מאפשרים לשקף באופן מהימן את מצב הרכוש והתוצאות הכספיות של הארגון, עם הצדקה מתאימה.

אחרת, אי-יישום של כללי חשבונאות נחשב כהתחמקות מיישום שלהם ומוכר כהפרה של החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא חשבונאות.

בהערת ההסבר לדוחות הכספיים, הארגון מודיע על שינויים במדיניות החשבונאית שלו לשנת הדיווח הבאה (סעיף 4, סעיף 13 לחוק 129-FZ "על חשבונאות").

ארגון רשאי גם לספק מידע נוסף הנלווה לדוחות הכספיים אם הוא רואה בכך שימושי עבור משתמשים מעוניינים בעת קבלת החלטות כלכליות (סעיף 39 ל-PBU 4/99).

זה מגלה:

• דינמיקה של האינדיקטורים הכלכליים והפיננסיים החשובים ביותר של פעילות הארגון במשך מספר שנים;
• פיתוח מתוכנן של הארגון;
• הון צפוי והשקעות פיננסיות לטווח ארוך;
• מדיניות לגבי הלוואות, ניהול סיכונים;
• פעילות הארגון בתחום עבודת המחקר והפיתוח;
• אמצעים להגנת הסביבה;
• מידע אחר.

מידע נוסף, במידת הצורך, יכול להיות מוצג בצורה של טבלאות אנליטיות, גרפים ודיאגרמות.

בהנחיית הדרישות של חוק מס' 129-FZ והוראות ה-PBUs הנוכחיות, נכין הערת הסבר משוער למאזן הארגון הקטן Romashka LLC לשנת 2011.

הערת הסבר

למאזן השנתי של חברת LLC לשנת 2011 "ROMASHKA"

1. מידע בסיסי על הארגון.

חברת אחריות מוגבלת "ROMASHKA", כתובת משפטית וממשית: 117437, מוסקבה, רח' Profsoyuznaya, בניין מס' 110, בניין ב'.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

מחסום: 772301001.

רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 23 עבור מוסקבה ב-20 ביולי 2007. תעודה 77 מס' 005555155.

הדוחות הכספיים של החברה ערוכים על בסיס כללי החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית.

מספר העובדים בתום תקופת הדוח עמד על 55 עובדים.

בשנת 2011 חלה גידול בהון הרשוי עקב יתרת רווחים של שנים קודמות בהתאם לפרוטוקול מס' 1U מיום 04/11/2011 בסכום 3 000 000 לְשַׁפשֵׁף. גודל ההון הרשום של החברה ליום 31 בדצמבר 2011. מסתכם ב 3 100 000 רובל

עיקר פעילות החברה הינם ייצור וסיטונאי של גרביים.

פעילות ייצור ופיננסית בוצעה על ידי החברה לאורך כל תקופת שנת 2011 ונועדה לייצר הכנסה בתקופות הדיווח ובתקופות הבאות.

רמת החומריות, שנקבע על ידי החברה במדיניות החשבונאית לצורכי חשבונאות, הוא 15% מהסעיף המקביל בדוחות הכספיים.

2. הכנסות (הכנסה) ממכירות

הכנסות מביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים עם מחזור ייצור ארוך מוכרות כאשר מוכןעבודות, שירותים, מוצרים (סעיף 13 של PBU 9/99 "הכנסה של הארגון").

הכנסות המכירות בשנת 2011 הסתכמו ב 2 000 000 לְשַׁפשֵׁף. (לא כולל מע"מ):

הכנסות המכירות לתקופות דיווח קודמות הסתכמו (לא כולל מע"מ):

• 2010 - 1 700 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2009 - 1 500 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2008 - 1 200 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2007 - 800 000 לְשַׁפשֵׁף.

ניתוח האינדיקטורים לעיל מצביע על דינמיקה חיובית בפיתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם.

3. עלויות הקשורות למכירות

ב של מוצרים (עבודות, שירותים)" עם חלוקה בין קבוצות מוצרים ביחס למשקל הסגולי של הכנסות המכירה.

מוכרים בעלות המוצרים הנמכרים, הסחורות, העבודות, השירותים במלואם בשנת הדיווח, הם מוכרים כהוצאות עבור פעילויות רגילות (סעיף 9 של PBU 10/99 "הוצאות הארגון").

עלויות הקשורות למכירות בשנת 2011 הסתכמו ב 1 000 000 לְשַׁפשֵׁף. (לא כולל מע"מ):

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום ההוצאות הנלוות למכירה 970 000 לְשַׁפשֵׁף.

ההבדל שנוצר בהתחשבנות בהוצאות ייצור והנהלה לצורכי חשבונאות וחשבונאות מס, נוצר בקשר לשימוש ב-PBU לקביעת הוצאות בהנהלת חשבונות והוראות חוק המס לחשבונאות הוצאות לצרכי מס.

30 000 לְשַׁפשֵׁף. נבע מהבדל זמני בגודל 20 000 לְשַׁפשֵׁף. והפרשים קבועים בכמות 10 000 לְשַׁפשֵׁף. כְּדִלקַמָן:

1. הבדל זמני בגודל 20 000 לְשַׁפשֵׁף. נוצרו עקב הבדלים בחשבונאות של פחת של רכוש קבוע לצורכי מס וחשבונאות.

2. הבדלים מתמידים בגודל 10 000 לְשַׁפשֵׁף. (5,000 + 5,000) מורכבים מהוצאות שלא התקבלו למטרות NU, כלומר:

• 5 000 לְשַׁפשֵׁף. פחת של רכוש קבוע אינו מקובל למטרות NU;
• 5 000 לְשַׁפשֵׁף. עלויות ביטוח בריאות החורגות מהנורמה.

עלויות הקשורות למכירות לתקופות דיווח קודמות הסתכמו (לא כולל מע"מ):

• 2010 - 900 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2009 - 800 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2008 - 700 000 לְשַׁפשֵׁף.;
• 2007 - 600 000 לְשַׁפשֵׁף.

ניתוח האינדיקטורים לעיל מצביע על אופטימיזציה של עלויות הקשורות למכירות, אשר משפיעה לטובה על הפעילות הכלכלית של המיזם.

4. תוצאה כספית המתקבלת מפעילויות עיקריות

התוצאה הכספית שהושגה מהפעילויות העיקריות בשנת 2011 הסתכמה ב 1 000 000 לְשַׁפשֵׁף. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

לצורכי חשבונאות מס, סכום הרווח ממכירות הסתכם ב 1 030 000 לְשַׁפשֵׁף. ( 2 000 000 - 970 000 ).

בנוסף, סוג הפעילות העיקרי אינו משקף את תוצאות מכירת אצווה גדולה של מוצרים מוגמרים, עקב העיכוב בהעברת אצווה הסחורה לקונה LLC "BUTTERUTCH" וחתימה על שטר המטען TORG-12.

מכירת הסחורות התבצעה ברבעון הראשון של 2012. כל העבודות על ייצור המוצרים הסתיימו ברבעון הרביעי של 2011.

מוצרים מוגמרים משתקפים בחשבון 43 "מוצרים מוגמרים" בסכום העלויות בפועל לייצורם - 200 000 לְשַׁפשֵׁף.

סכום ההכנסות ממכירת אצווה זו של מוצרים בייצור עצמי הוא 470 000 לְשַׁפשֵׁף.

סכום הרווח שיתקבל (לפני מס) עבור פרויקט זה יהיה 270 000 לְשַׁפשֵׁף.

5. הכנסה אחרת

סכום ההכנסות האחרות בשנת 2011 הסתכם ב 150 000 לְשַׁפשֵׁף.

100 000 לְשַׁפשֵׁף.

ההבדל שנוצר בהתחשבנות בהכנסות אחרות לצורכי חשבונאות וחשבונאות מס, נוצר בקשר עם בקשת PBU לקביעת סכום ההכנסה האחרת בחשבונאות והוראות חוק המס לחשבונאות הכנסה לצרכי מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 50 000 לְשַׁפשֵׁף. מייצג הבדל קבוע, המורכב מסכום התרומה של המייסד המחזיק ב-100% מהמניות בחברת LLC.

6. הוצאות אחרות

סכום ההוצאות האחרות בשנת 2011 הסתכם ב 350 000 לְשַׁפשֵׁף.

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום ההכנסה האחרת 185 000 לְשַׁפשֵׁף.

ההבדל שנוצר בהתחשבנות בהוצאות אחרות לצורכי חשבונאות וחשבונאות מס נוצר בקשר לשימוש ב-PBU לקביעת גובה ההוצאות האחרות בהנהלת חשבונות והוראות חוק המס לחשבונאות הוצאות לצרכי מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 165 000 לְשַׁפשֵׁף. מייצג הבדל קבוע, המורכב מההוצאות הבאות שאינן מקובלות למטרות NU:

• 10 000 לְשַׁפשֵׁף. ריבית על הלוואות (כולל שטרות חליפין) העולה על הסכום המרבי המקובל לצורכי מס בהתאם לסעיף 269 לחוק המס;
• 50 000 לְשַׁפשֵׁף. הוצאות של תקופות מס קודמות שלא נלקחו בחשבון בתקופת המס השוטפת;
• 60 000 לְשַׁפשֵׁף. בונוסים מרווח נקי וסיוע פיננסי לעובדי הארגון;
• 40 000 לְשַׁפשֵׁף. קנסות ועונשים לפי דו"ח בדיקה במקום של קרן הפנסיה והביטוח הלאומי מיום 27.9.11 מס' 547;
• 5 000 לְשַׁפשֵׁף. הוצאות אחרות (כולל פחת של נכסים שאינם בייצור, רכישת מי שתייה והוצאות אחרות שלא נלקחו בחשבון למטרות NU).

במהלך שנת 2011 לקחה החברה בחשבון במסגרת הוצאות אחרות עלויות בדמות ריבית על הלוואה בנקאית ארוכת טווח בסך 150 000 לְשַׁפשֵׁף.

הלוואה זו ניתנה לחברה על ידי בנק ווזרוז'דני לחידוש ההון החוזר, בהתאם להסכם ההלוואה מיום 15.11.2011. מס' 2342/2.

סכום ההלוואה, על פי ההסכם, הוא 1 000 000 לְשַׁפשֵׁף. והתקבל במלואו על ידי החברה בנובמבר 2011.

תקופת הפירעון של קרן החוב לפי הסכם ההלוואה היא 15.11.2014. הריבית מוחזרת מדי חודש.

7. חישובי מס הכנסה

החברה מגבשת בחשבונאות וחושפת בדוחות הכספיים מידע על חישובי מס הכנסה בהתאם לדרישות ת"א 18/02 "חשבונאות לחישוב מס חברות".

הרווח לצורכי מס הכנסה בהתאם לנתוני מרשם המס ונתוני החזרי מס הסתכם 945 000 לְשַׁפשֵׁף.

שיעור מס ההכנסה בשנת 2011 היה 20%. גובה מס הכנסה צבור לפי דוח המס לשנת 2011 היה 189 000 לְשַׁפשֵׁף.

סכום הרווח החשבונאי לפי פנקסי החשבונאות היה 800 000 לְשַׁפשֵׁף.

סכום ההוצאה המותנית המשתקפת ברישומים החשבונאיים בחיוב חשבון 99.02.1 "הוצאה מותנית במס הכנסה" הסתכם ב- 160 000 לְשַׁפשֵׁף. (800,000*20%).

סכום נכסי המס הנדחים (להלן DTA) בתחילת 2011 היה 16 000 לְשַׁפשֵׁף. במהלך שנת 2011 חלה עלייה ב-IT בכמות 4 000 לְשַׁפשֵׁף. בקשר להתרחשות הפרש זמני (מבחינת פחת של רכוש קבוע) בסכום 20 000 לְשַׁפשֵׁף. (20,000*20% = 4,000).

סכום נכסי מס קבוע (להלן PNA) הסתכם 10 000 לְשַׁפשֵׁף. PNA נוצרה עקב ההבדל הקבוע בסכום התרומה של המייסד המחזיק ב-100% ממניות ה- LLC בחברת הניהול של החברה בחשבונאות בסכום 50 000 לְשַׁפשֵׁף.

סכום התחייבויות המס הקבועות (להלן PNO) בשנת 2011 הסתכם ב- 35 000 לְשַׁפשֵׁף. PNO נוצר עקב הבדלים קבועים בכמות 175 000 לְשַׁפשֵׁף. ((10,000 + 165,000)*20% = 35,000).

מס החברות השוטף המחושב בהתאם להוראות פב"ע 18/02 הינו 189 000 לְשַׁפשֵׁף. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* ומתאים לנתוני החזרי מס לשנת 2011.

*מס הכנסה שוטף של חברות = הוצאה מותנית + IT שנצבר + PNA - PNA.

8. תוצאה פיננסית של פעילות כלכלית

התוצאה הכספית שהושגה בשנת 2011 הסתכמה ב 615 000 לְשַׁפשֵׁף. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

התוצאה הכספית של המיזם בשנת 2011 הושפעה מההוצאות שהוצאו ונמחקו לתוצאה הכספית:

• מִנהָלִי,
• מִסְחָרִי,
• אחרים,

קשור למכירה של כמות גדולה של מוצרים מוגמרים שיוצרו ברבעון הרביעי של 2011 ונמכר ברבעון הראשון של 2012.

9. מידע על המדיניות החשבונאית של הארגון

התקנות על המדיניות החשבונאית המיושמת על ידי החברה נערכים בהתאם להוראות החוק הפדרלי מס' 129-FZ מיום 21 בנובמבר 1996. "על חשבונאות" והדרישות של PBU 1/2008 "מדיניות החשבונאות של הארגון" ועוד הוראות עדכניות, הנחיות, הנחיות.

המדיניות החשבונאית של החברה אושרה בצו מס' 1UP מיום 30 בדצמבר 2010.

העלות הראשונית של הרכוש הקבוע של החברה מוחזרת:

• שיטה ליניארית לפי שיעורי פחת שנקבעו בהתאם לחיים השימושיים של הרכוש הקבוע בהתאם לסיווג הרכוש הקבוע, שאושר על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 01.01.2002. מס' 1.

במקרה של רכישת רכוש קבוע משומש, אורך החיים השימושי של נכס זה נקבע כדלקמן:

• אורך החיים השימושי מצטמצם במספר השנים (החודשים) של הפעילות של נכס זה על ידי הבעלים הקודם.

נכסים שלגביהם מתקיימים התנאים המשמשים בסיס לקבלתם לחשבונאות כרכוש קבוע, בעלות של לא יותר מ-40,000 רובל ליחידה, באים לידי ביטוי בחשבונאות ובדיווח:

• כחלק ממלאי ונמחקים כהוצאות עם כניסתם לפעולה.

החברה אינה יוצרת רזרבה לתיקוני מערכת הפעלה.

עלויות תיקון רכוש קבוע:

• כלולים בעלות המוצרים (עבודות, שירותים) של תקופת הדיווח.

מלאי מערכת ההפעלה מתבצע:

• פעם אחת כל 3 שנים.

הערכת מלאי עם סילוק מתבצעת לפי ממוצע משוקללעלות רכישה/רכש של קבוצת מלאים.

החברה יוצרת לְהַזמִיןכדי להוזיל את עלות המלאיבשל התוצאות הכספיות.

הרזרבה להפחתת עלות המלאי נוצרת:

• בסכום ההפרש בין שווי השוק הנוכחי לעלות בפועל, אם האחרונה גבוהה משווי השוק הנוכחי.
• סכום רזרבה בהעדר תנועת נכסים:
• במהלך השנה - 50% מהערך בספרים,
• מעל שנה - 100% מהערך בספרים.

עלות ציוד מיוחדנפדה:

• בצורה ליניארית.

עלות ביגוד מיוחד, אשר חיי השירות שלו, לפי תקני ההנפקה, אינם עולים על 12 חודשים, במועד המעבר (חופשה) לעובדי הארגון

• נמחק בכל פעם.

בשנת הדיווח, המיזם יצר הפרשות לחובות מסופקיםלהסדרים עם ארגונים אחרים ואזרחים על מוצרים, סחורות, עבודות ושירותים עם הקצאת סכומי רזרבה לתוצאות הכספיות של הארגון (סעיף 70 לתקנות החשבונאות והדיווח).

סכום הרזרבה לחובות מסופקים הוא:

• 100%, אם תתקבל החלטת בית משפט שלא לטובת החברה, או על פשיטת רגל/פירוק החייב.
• 100%, אם כל הניסיונות שנעשו למצוא את החייב לא צלחו.
• 50% אם לא ניתן היה להימנע מהסדר קדם משפט והתיק נשלח לבית המשפט.
• 50% במידה והחוב איחור יותר מ-3 חודשים והחייב לא חותם על דו"ח הפשרה/אינו מסכים עם גובה החוב.
• 30% במידה והחוב ירד ליותר מ-3 חודשים והחייב חתם על דו"ח פיוס ומסכים עם גובה החוב.

הַכנָסָהמביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים עם מחזור ייצור ארוך מוכר:

• כמו עבודה, שירותים, מוצרים מוכנים (סעיף 13 של PBU 9/99).

עלויות ייצורנצברים בחשבון 20 "ייצור ראשי" עם חשבונאות אנליטית לפי סוגי פריטים, סוגי עלויות ייצור ומחלקות.

עבודה בעיצומהנלקח בחשבון:

• על חשבון 20 "ייצור ראשי" בגובה העלות בפועל. חשבון 21 "מוצרים מוגמרים למחצה מייצור עצמי" אינו חל.

אֶל הוצאות ישירות

• העלות בפועל של חומרי גלם, חומרים המשמשים לייצור סחורות (ביצוע עבודה, מתן שירותים) ומהווים את הבסיס שלהם, או היותם מרכיב הכרחי בייצור הסחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים);
• עלות מוצרים מוגמרים המשמשים בייצור;
• הוצאות ייצור כלליות.

עלויות תקורהנצברים בחשבון 25 "הוצאות ייצור כלליות" ובסוף החודש נמחקים לחשבון 20 "ייצור עיקרי" עם חלוקת העלויות לפי סוג פריט.

אֶל הוצאות ייצור כלליותהקשורים לייצור ומכירה של מוצרים מייצור עצמי, כמו גם ביצוע עבודה ומתן שירותים כוללים:

• העלות בפועל של חומרי גלם ואספקה ​​המשמשים למטרות ייצור כלליות;
• חיובי פחת עבור רכוש קבוע לצורכי ייצור וייצור כללי;
• חיובי פחת עבור נכסים בלתי מוחשיים למטרות ייצור תעשייתי וכללי;
• עלות מוצרים שנרכשו ומוצרים מוגמרים המשמשים בייצור;
• הוצאות עבור עבודה ושירותים של ארגוני צד שלישי בעלי אופי ייצור וייצור כללי;
• הוצאות תגמול אנשי מפתח בייצור בניכוי דמי ביטוח;
• הוצאות נדחות בחלק הקשור להוצאות ייצור כלליות.

חלוקת הוצאות הייצור הכלליות המופיעות בחיוב חשבון 25 "הוצאות ייצור כלליות" מתבצעת באופן יחסי:

• הכנסות ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים).

הוצאות הנהלהנכלל בחיוב חשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות" בסוף תקופת הדיווח

• אינם מחולקים בין מושאי החישוב וכקבועים מותנים, נמחקים ישירות לחיוב חשבון 90 "מכירת מוצרים (עבודות, שירותים)" תוך חלוקה בין קבוצות מוצרים באופן יחסי לחלק ההכנסות ממכירות..

הוצאות מכירה וניהולמוכר בעלות של מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים שנמכרו:

• במלואם בשנת הדוח הם מוכרים כהוצאות בגין פעילות רגילה (סעיף 9 ל-PBU 10/99).

עלות סחורה שנרכשהבחשבונאות זה נוצר:

• בהתבסס על עלויות רכישתם. עלויות הובלה עבור אספקת סחורה מטופלות בנפרד בחשבון 44 "הוצאות מכירה".

עם היציאה השקעות פיננסיותהערכתם מתבצעת בעלות הראשונית של כל יחידה חשבונאית של השקעות פיננסיות.

עלויות שנגרמו לארגון בתקופת הדיווח, אבל הקשורים לתקופות הדיווח הבאות, משתקפים במאזן:

• בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן טעונות מחיקה בדרך שנקבעה למחיקת שווי נכסים מסוג זה (סעיף 65 לתקנות החשבונאות והדיווח).

עלויות שנלקחו בחשבון בעבר על ידי הארגון במסגרת הוצאות נדחותהמשתקף בחשבון 97, אינם מועברים לפנקסי החשבונאות. במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

זכויות לא בלעדיותעבור מוצרי תוכנה ואובייקטים בלתי מוחשיים דומים אחרים שאינם נכסים בלתי מוחשיים לפי PBU 14/2007:

• נלקחים בחשבון בחשבון 97 "הוצאות נדחות" ונמחקות כהוצאות על בסיס חודשי בחלקים שווים במהלך תקופת החוזה (סעיף 39 ל-PBU 14/2007).

במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

רזרבות להוצאות עתידיותלתשלום דמי חופשה מוכרים כהתחייבות משוערת ומשתקפים בחשבון עתודות להוצאות עתידיות. סכום ההתחייבות המשוערת נכלל בהוצאות אחרות. סכום ההתחייבות המשוערת נקבע על סמך כל סכום דמי החופשה המגיעים אך לא נמחקו על ידי העובדים נכון למועד הדיווח (סעיפים 17, 18, 19 של PBU "אומדנים התחייבויות, התחייבויות תלויות ונכסים תלויים").

רזרבות להוצאות ותשלומים קרוביםבשנת 2011, אשר יצירתם אינה חובה בהתאם לחקיקה הנוכחית, אינם נוצרים.

הלוואות ואשראי שהתקבלונלקחים בחשבון כחלק מכספי הלוואות לטווח קצר או ארוך, בהתאם לתנאי ההסכם, דהיינו:

• בתקופת פירעון שלא תעלה על 12 חודשים, נלקחות בחשבון הלוואות ואשראי במסגרת חוב לזמן קצר על הלוואות והלוואות;
• בתקופת החזר העולה על 12 חודשים - במסגרת חוב ארוך טווח על הלוואות והלוואות.

העברת תשלומים לטווח ארוךחובות על הלוואות ואשראי שהתקבלו אינם כלולים בחשבונות לתשלום לזמן קצר.

ריבית נצברתו (או) הנחה על איגרות חוב משתקפת כחלק מ:

• הוצאות אחרות באותן תקופות דיווח שאליהן מתייחסות צבירה זו.

מנהל כללי

פומין איוון ולדימירוביץ' __________________ (חתימה)

רואה חשבון ראשי

איבנובה אלנה סרגייבנה __________________ (חתימה)

כמעט כל הגופים העסקיים מחויבים להגיש דוחות חשבונאיים בהתאם לנוהל הקבוע בחוק. יחד עם זאת, הנתונים במסמכי הדיווח עצמם לא תמיד ברורים לבדיקה, המתוקנת בעזרת הערת הסבר לדוחות הכספיים.

• ניתן להוריד דוגמה סטנדרטית של הערת הסבר רגילה למאזן בכתובת.
• ניתן להוריד דוגמה של מילוי הערת הסבר מורחב בכתובת.

כחלק מהערת ההסבר, כל הארגונים והארגונים חייבים להציג:

• מידע בסיסי המאפיין את הארגון.
• מידע לגבי אנשים שהם בעלים.
• מושגי תזה בנושא מדיניות חשבונאית.
• תיאור קצר של הפעילות העיקרית.
• מידע הסבר על נקודות דיווח משמעותיות.
• החלטות שקיבלו המייסדים בעניין חלוקת הרווחים.

ארגונים מסוימים צריכים להציג נתונים לגבי שותפים ופלחי שוק עבור פעילותם. כמו כן, מסמך זה צריך לשקף את כל המצבים שאינם מכוסים בדיווח כאשר פעילות החברה עברה שינויים. למשל, אם חלה הפסקת פעילות זמנית או שינויים במדיניות ובתחומי העבודה.

הרכב מבני של המסמך

החקיקה אינה קובעת טופס מיוחד שבו יש לערוך מסמך עצמאי זה, ולכן הכנתו אינה כרוכה בתשלום. אבל הדרישות הבסיסיות נשארות זהות, ולכן אנו יכולים לשקול את הצורה המבנית המשוערת שלה.

1. החלק הראשון מספק מידע כללי. כל הנתונים על המיזם מתוארים כאן, לרבות צורת הארגון שלו, מספר העובדים, כל הקודים הבסיסיים וכו'.
2. הנושא של הסעיף השני הוא לרוב המדיניות החשבונאית שנבחרה על ידי המיזם. כאן יש תצוגה של הוראותיו העיקריות, כמו גם שינויים שנעשו או מתוכננים.
3. הסעיף השלישי מספק השוואה בין אינדיקטורים משמעותיים לתקופת דיווח זו לתקופות קודמות. כאשר נמצאו חוסר עקביות מסוימות, חלק זה מספק הסבר עבורן.
4. בחלק הרביעי מתבצעים תהליכי ניתוח והערכה של פעילויות ורווחיותן.
5. הסעיף החמישי, החובה, מספק הסברים על הסעיפים במאזן, וכן דוח רווח והפסד.

בהתאם לצורך, ייתכן שחלקים אחרים ייכללו בהערה. לדוגמה, מסופק מידע מגזרי, נתונים על הפסקת פעילות זמנית ואירועים שהתרחשו לאחר מועד הדיווח.

צפו גם בסרטון מעולה על איזון באופן כללי:

הצגת מידע בהערה

הערה זו היא הסבר כיוון שהיא מספקת הסברים לנתונים המפורטים במסמכי דיווח אחרים. ההערה נערכת בשיטת טקסט כך שהעסקאות, הסכומים והתהליכים המוצגים במסמכים לובשים צורה קלה יותר לתפיסה ולאחר מכן לעיון.

כמו כן, מסמך זה תורם בכל דרך אפשרית להתחשבות בפריטים חשבונאיים בודדים במגמות התפתחות. זה מושג הודות לעקרון ההשוואה, המשמש בהכרח בעת יצירת הסברים. משרד האוצר דורש השוואת נתונים במשך שנתיים. פרק זמן זה הוא אופטימלי לגיבוש כל דעה.

העיקרון השני הרלוונטי לשטר הוא עקרון המהותיות. זה מצביע על כך שניתן להשוות נתונים תקופתיים על הסעיפים החשבונאיים החשובים ביותר. אין לכלול במסמך זה מאמרים שאינם משמעותיים ואין להם השפעה על התוצאה הכוללת.

תוכן המידע של מסמך זה עשוי להיות קפדני וספציפי, תלוי במה מושא ההסבר. יתר על כן, מידע זה יכול להיות מוצג לא רק במספרי, אלא גם בייצוג טקסט.

מטרת המסמך

הערה עם תוכן הסבר מאפשר לך לשקול באופן מלא יותר את המידע המוצג בדיווח השנתי של מחלקת הנהלת החשבונות. אם הוא ערוך בצורה שגויה או אפילו אנאלפביתית, עלול להתעלם ממנו ולא להילקח בחשבון על ידי רשויות הפיקוח, מה שעלול להוביל לבעיות מסוימות עבור הגוף העסקי. מסיבה זו כדאי לשקול היטב את העקרונות והצורה של מילוי מסמך חשבונאי זה.

אם נערכת ביקורת בחברה, ולא נערכה הערה, אזי מסקנת המבקר תצביע על הכנה לא מלאה של המסמכים הדרושים, בגינם ניתן להטיל קנס על הישות העסקית וכן על החשב הראשי. של המיזם עלול לשאת באחריות מנהלית.

אך תיעוד זה נערך לא רק בהתאם להנחיות רשויות הפיקוח. לבקשת המייסדים, גם דיווח ביניים עשוי לדרוש מסמך הסבר.

לכן, הערת הסבר כמסמך חשבונאי נפרד היא בעלת חשיבות עליונה בעת הגשת דוחות לשיקולי רשויות רגולטוריות או ארגונים ניהוליים, שכן היא מבטיחה את שלמות המידע המוצג בדוחות.

לבסוף סיימתי את תהליך עריכת הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים, אליו החלטתי לגשת תוך עמידה ככל האפשר בדרישות החקיקה הקיימת.

אני מציע לך את הגרסה שלי להערת ההסבר. יחד עם הטקסט, אני נותן הערות אפשריות.

לכן, על נייר המכתבים של הארגון (אם יש כזה) אנו כותבים את הדברים הבאים:

הערת הסבר

לדוחות הכספיים השנתיים

חברות בערבון מוגבל

"המשרד שלנו"

לשנת 2011

מָבוֹא

הדוחות הכספיים של החברה בערבות מוגבלת "המשרד שלנו" לשנת 2011 הוכנו על פי המערכת הפשוטה שהוקמה עבור ארגונים - עסקים קטנים בסעיף 6 לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביולי 2010 מס' 66n " על צורות הדוחות הכספיים של ארגונים", כלומר:

הדוחות הכספיים לשנת 2011 נערכו בהיקף הבא:

1) מאזן;

2) דוח רווח והפסד;

3) הצהרת שינויים בהון;

4) דוח תזרים מזומנים;

5) הסברים למאזן ולדוח רווח והפסד (בטופס טבלה, תוך התחשבות בנספח 3 לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביולי 2010 מס' 66n);

6) הערת הסבר זו.

מידע שגילויו בדיווח מסופק בתקני חשבונאות מסוימים, אך אינו כלול בטפסי הדיווח המפורטים בסעיפים 1-5, מובא בהערת הסבר זו.

הכנסתי את הסעיף הזה לא כנדרש בחוק, אבל לפי רוח ליבי – רציתי להתחיל באיזו הקדמה. אני חושב שאפשר להשמיט את הסעיף (הוא הופיע בהערת ההסבר שלי בפעם הראשונה).

1. תיאור קצר של המיזם

LLC "OUR FIRM" INN 0000000000 נרשם על ידי הפיקוח הבין-מחוזי של שירות המס הפדרלי מס' 46 עבור מוסקבה ב-01 בינואר 2010 עבור OGRN 0000000000000. נכון ל-31 בדצמבר 2011, ההון המורשים בסך 10,000 T רובל מורכב מהערך הנקוב של מניות המשתתפים ושולם על ידי המשתתפים במלואו (100%). ההון הרשום של החברה מורכב מחלקו של אדם אחד (מייסד יחיד).

LLC "OUR FIRM" (להלן החברה) היא חברה המספקת מגוון שירותים ליצירת מערכות חשובות ביותר עבור מתקנים אזרחיים ותעשייתיים, החל מתכנון תשתיות והתקנת מבני הכנה, אספקת ציוד וכלה בתחזוקה של מערכות לקוחות נפלאות אלו.

עיקר פעילותה של החברה היא סחר סיטונאי במכונות אחרות, מכשירים, ציוד למטרות תעשייתיות כלליות ומיוחדות; התקנה, הזמנה, עבודות תיקון, תחזוקה ופיתוח תיעוד עבודה. שווקי מכירות גיאוגרפיים - כל אזורי רוסיה (אין נציגויות או סניפים בערים אחרות; משלוח לאזורים אחרים מתבצע במעורבות של חברות תחבורה).

דרישות סעיף 27 של PBU 4/99. ניתן לקחת את הנתונים לפסקה 2 ו-3 מאתר החברה, מחוברת פרסום, או שתוכלו לחבר את הטקסט יחד עם המנהל.

המספר השנתי הממוצע של עובדים לשנת 2011 הוא XX אנשים.

מספר עובדים ליום 31 בדצמבר 2011 – XX אנשים.

הגוף הביצועי היחיד של החברה הוא המנהל הכללי, אשר בהתאם להחלטה מס' 1 של המייסד היחיד, מינה את איבן איבנוביץ' איבנוב.

דרישות סעיף 31 של PBU 4/99.

2. הסברים לדוח רווח והפסד

2.1. פענוח קו 2110

ההכנסות ממכירת סחורות, עבודות שבוצעו, שירותים שניתנו לשנת 2011 הסתכמו (לא כולל מע"מ) ל- XXXXX אלף רובל. (עמ' 2110).

LLC "המשרד שלנו" הוא מיזם מגוון. הכנסות והוצאות לפי סוג פעילות מוצגות בטבלה 1.

טבלה 1 (באלף רובל)

סוג הפעילות	הכנסות ממכירות (לא כולל מע"מ)	מחיר עלות
שם סוג הפעילות (קוד OKVED ХХ.ХХ.Х)		XXXXXX (עמוד 2120)
סה"כ עבור קו 2110
סה"כ עבור קו 2120

עיקר פעילותה של החברה הייתה רווחית.

דרישות סעיף 27 של PBU 4/99.

2.2. פענוח שורות 2120 ו-2210

הרכב עלויות הייצור (עלויות ההפצה) של החברה לשנת הדיווח (שורות 2120 ו-2210) מוצג בטבלה 2:

טבלה 2 ( באלף רובל)

דרישות סעיף 27 של PBU 4/99. פענוח אינדיקטורים - לפי אנליטיקה המשמשת בחשבונאות עלויות (20,25,26,44).

2.3. פענוח קו 2340

הרכב ההכנסות האחרות של החברה לשנת הדיווח (שורה 2340) מוצג בטבלה 3:

טבלה 3 ( באלף רובל)

דרישות סעיף 27 של PBU 4/99.

3. הסברים לדוח תזרים המזומנים

3.1. פענוח קו 4119

הרכב ההכנסות האחרות מפעילות שוטפת (קו 4119) מוצג בטבלה 5:

טבלה 5 ( באלף רובל)

דרישות סעיף 29 של PBU 4/99.

3.2. פענוח קו 4129

הרכב התשלומים האחרים מפעילות שוטפת (קו 4129) מוצג בטבלה 6:

טבלה 6 ( באלף רובל)

דרישות סעיף 29 של PBU 4/99.

4. הסברים על אומדן התחייבויות המשתקפות בחשבונאות ובדיווח

4.1. בתום שנת הדוח גיבשה החברה התחייבות משוערת לתשלום חופשות לעובדים עבור זמן עבודה בסך של XXXX אלף רובל. סך ימי החופשה המגיעים לעובדים ליום 31 בדצמבר 2011 הוא XXX ימים. תקופת מילוי ההתחייבות הצפויה היא במהלך שנת 2012.

דרישות סעיף 3 ל-PBU 8/2010, סעיף 22 ל-PBU 10/99.

5. הסברים על אומדן הרזרבות המשתקפות בחשבונאות ובדיווח

5.1. רזרבה לחובות מסופקים ליום 31.12.2011 לא נוצרה עקב היעדר עילה להיווצרות (החוב העומד הוכר על ידי הקונה, התשלום צפוי להתקבל עד ליום 30.6.2012).

5.2. נכון ליום 31.12.2011 לא נוצרה עתודה להפחתת ערך מלאי בשל היעדר עילה להיווצרות (שאר המלאי במחסן לא איבד את נכסיו המקוריים, שווי השוק הנוכחי שלהם לא ירד).

דרישות סעיף 6 של PBU 21/2008.

6. ניתוח מפורש פיננסי של פעילות המיזם

LLC "המשרד שלנו" נמצא בשלב הפיתוח הראשוני, שהמאפיינים האופייניים לו הם מחזור נמוך וסיכונים גבוהים למחסור במזומן.

6.1. מבנה נכסי מאזן

100% מהחלק במבנה סך הנכסים של המאזן (להלן - ב"ב) בסוף שנת הדיווח מובא על ידי נכסים שוטפים, מה שמעיד על היווצרות מבנה נכסים נייד למדי המסייע להאיץ את המחזור של קרנות ארגוניות. למפעל מבנה נכסים "קל", המעיד על ניידות רכוש המיזם.

6.2. מבנה ההתחייבויות המאזן

מקורות היווצרות סך ההתחייבויות של המיזם הם הון ועתודות (53%) והתחייבויות לטווח קצר (47%).

הימצאות הרווחים העודפים בסוף שנת הדיווח מעידה על פעילותו האפקטיבית של המיזם.

6.3. יעילות תפעולית

רווחיות מכירות: לכל רובל אחד של מחזור, החברה קיבלה 7.54 רובל של רווח נקי.

תשואה להון במונחי רווח לפני מס: עבור רובל אחד שהושקעו על ידי הבעלים, החברה קיבלה רווח של 125.41 רובל לפני מס בשנת הדיווח.

התשואה על הנכסים עומדת על 66.72%, מה שמעיד על יעילות השימוש הגבוהה בנכס.

נוסחאות לחישוב אינדיקטורים ניתנות בטבלה 7.

טבלה 7

שם מחוון	נוסחת חישוב	תַחשִׁיב (באלף רובל)	ערך מחוון
יחס החזר על מכירות	(עמ' 2200 OPU/ (קו 2120 + קו 2210 + קו 2220 OPU)) *100
יחס תשואה להון לרווח לפני מס	(עמ' 2300 OPU/ p.1300 BB) *100
יחס תשואה על נכסים לרווח לפני מס	(עמ' 2300 OPU/ עמוד 1600 ב"ב) *100

6.4. יציבות פיננסית

ערכי יחסי הנזילות מצביעים על כושר הפירעון הטוב של המיזם (יחס נזילות נוכחי הוא 2.14, יחס פעילות דחופה הוא 1.98, יחס נזילות מוחלט הוא 1.15, הון חוזר נטו הוא 1.09).

בהתבסס על תוצאות שנת הכספים, אנו יכולים לציין את המצב הפיננסי היציב של המיזם כתוצאה מניהול מיומן של כל מערך הייצור והגורמים הכלכליים. לפיכך, מקדם העצמאות הפיננסית הוא 0.53, היחס של הפרשת הון חוזר עם מקורות מימון עצמיים הוא 0.53, סך ההתחייבויות לסך הנכסים הוא 0.47, סך ההתחייבויות להון ההון הוא 0.88.

נוסחאות לחישוב אינדיקטורים ניתנות בטבלה 8.

טבלה 8

שם מחוון	נוסחת חישוב	תַחשִׁיב (באלף רובל)	ערך מחוון
יחס נזילות מוחלט	(p.1240+p.1250)/ (p.1510+p.1520+ p.1540+p.1550) (BB)
יחס נזילות מהיר	(p.1230+p.1240+ p.1250+p.1260)/ (p.1510+p.1520+ p.1540+p.1550) (BB)
יחס נוכחי	p.1200/ p.1500 (BB)			מ-1.5 עד 2.5
הון חוזר נטו	(עמ' 1200-עמ' 1250)/ (עמ' 1500-עמ' 1530-עמ' 1540) (BB)
יחס עצמאות פיננסי	p.1300/ p.1700(BB)
יחס כיסוי הון חוזר ממקורות מימון עצמיים	(עמ' 1300-עמ' 1100)/ עמ' 1200 (BB)
סך ההתחייבויות לסך הנכסים	(עמ' 1400 + עמ' 1500)/ עמ' 1600 (BB)
סך ההתחייבויות להון	(עמ' 1400 + עמ' 1500)/ עמ' 1300 (BB)

דרישות סעיף 4 לחוק חשבונאות. חשבונאות 129-FZ. החוק לא אומר איזה נפח אינדיקטורים יהיה הכרחי ומספיק. הגישה יכולה להיות כדלקמן: מערך האינדיקטורים המשתקפים בהערת ההסבר אמור לאפיין את המיזם באופן שאנו עצמנו רוצים. למשל, אם אנחנו רוצים להראות שהכל מצוין אצלנו, אנחנו משמיטים את אותם מדדים המעידים על ההפך, ומציינים רק את אותם אינדיקטורים שיאשרו את מצבנו הנפלא. ולהיפך: אנחנו רוצים להראות שהכל רע, אנחנו כוללים בהערת ההסבר בדיוק את אותם אינדיקטורים שיעידו על כך.

7. מתודולוגיה חשבונאית

LLC "המשרד שלנו" מחזיקה רישומים חשבונאיים בהתאם למדיניות החשבונאית של המיזם, שאושרה על ידי צו מס' 06 מיום 01.08.11, שפותחה על בסיס ובהתאם לחוק הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 21.11.96. מס' 129-FZ "על חשבונאות", תקנות על חשבונאות ודיווח כספי בפדרציה הרוסית (אושרה בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 29 ביולי 1998 מס' 34n), תקני חשבונאות בנושאים חשבונאיים מסוימים.

ההוראות המתודולוגיות העיקריות של הסעיף החשבונאי של המדיניות החשבונאית:

7.1. רכוש קבוע כולל חפצי עבודה עם תקופת שימוש ארוכה (מעל 12 חודשים) ועלות החורגת מהמגבלה שנקבעה ב-PBU 6/01 לנכסים, שהשתקפותם מותרת במסגרת מלאי.

7.2. פחת על רכוש קבוע נצבר על בסיס קו ישר לאורך כל החיים השימושיים, שנקבע בהתאם לנורמות של צו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 1 בינואר 2002 מס' 1.

7.3. שערוך רכוש קבוע אינו מתבצע על בסיס וולונטרי.

7.4. רכישת מלאי באה לידי ביטוי בחשבונאות עם אומדן בעלות בפועל בחשבון 10 "חומרים".

7.5. האפשרות המשמשת להערכת מלאי וחישוב העלות בפועל של משאבי חומר המשוחררים לייצור: בעלות הרכישות הראשונות בזמן (FIFO).

7.6. עלות ציוד מיוחד וביגוד מגן מוחזרת בסכום חד פעמי בעת ביצוע ההזמנה.

7.7. מוצרים שנרכשו בעת מכירה (הנפקה) מוערכים לפי עלות המלאי הראשון שנרכש בזמן (שיטת FIFO).

7.8. כדי לקחת בחשבון עלויות ישירות של הייצור הראשי, נעשה שימוש בשיטת החשבונאות לפי הזמנה. הבסיס לחלוקת עלויות הייצור הכלליות בין מושאי החישוב הוא שכר העובדים המעורבים ישירות בביצוע העבודה בהזמנה.

7.9. הוצאות עקיפות משתקפות בחשבון 25 "הוצאות ייצור כלליות", חשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות" (בהיעדר פעילות מסחר).

7.10. הוצאות עקיפות שנגבות על חשבון 26 "הוצאות כלליות" נמחקות מדי חודש ישירות לחשבון 90 "מכירות".

7.11. הוצאות הנהלה כוללות רק הוצאות עסקיות כלליות מבלי לקחת בחשבון מרכיבים של הוצאות ייצור כלליות.

7.12. בעת ביצוע פעולות מסחר מתבצעת ההתחשבנות בהכנסות והוצאות כמכלול (בשיטת הדוד), ללא חלוקה לפי חוזים וחשבונות. הוצאות מכירה והוצאות מסחריות מטופלות בחשבון 44 ונכללות בעלות המוצרים הנמכרים, הסחורות, העבודות, השירותים במלואם בתקופת הדיווח של הכרתם כהוצאות לפעילות רגילה.

7.13. רזרבות להוצאות ותשלומים עתידיות נוצרות בהתאם לחקיקה הנוכחית.

7.14. הכנסות והוצאות בהנהלת חשבונות מוכרות על בסיס מצטבר (במועד העברת הבעלות על הסחורה לקונה או בעת קבלת עבודה על ידי הלקוח או מתן שירותים).

7.15. לצורך התחשבנות חישובי מס הכנסה במפעל נעשה שימוש בפב"ע 18/02 "חשבונאות לחישובי מס הכנסה". מידע על מס הכנסה שוטף מופק בחשבונאות על ידי התאמת הוצאות מס הכנסה מותנות בסכומי נכסי מס קבוע והתחייבויות שהוכרו בתקופת הדיווח, וכן לפי סכום ההפרשים בין סכומי נכסי מס נדחים שהוכרו ונפרעו בתקופת הדיווח.

7.16. רזרבות משוערות נוצרות בהתאם לשיטות שנקבעו במדיניות החשבונאית.

7.17. אומדן ההתחייבות לדמי חופשה נוצרת בהתאם למתודולוגיה שנקבעה במדיניות החשבונאית.

7.18. בקשר לסיווג של מיזם כישות עסקית קטנה, לא חלות ההוראות החשבונאיות הבאות:

- PBU 11/2008 "מידע על צדדים קשורים";

— PBU 16/02 "מידע על פעילויות שהופסקו".

7.19. בהקשר לסיווג של מיזם כישות עסקית קטנה, דוחות כספיים מוכנים לפי השיטה הפשוטה שנקבעה עבור ארגונים עסקיים קטנים בסעיף 6 לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביולי 2010 מס' 66n "על צורות הדוחות הכספיים של ארגונים", כלומר:

א) המאזן וחשבון הרווח וההפסד כוללים אינדיקטורים רק לקבוצות של פריטים (ללא פירוט האינדיקטורים לפריטים);

ב) בנספחים למאזן ולדוח רווח והפסד מובא רק המידע החשוב ביותר שללא ידיעתו לא ניתן להעריך את מצבו הכספי של הארגון או את התוצאות הכספיות של פעילותו.

לצורך גיבוש אינדיקטורים מאזניים, סכום נחשב למשמעותי אם היחס שלו לסך הכולל של סעיף הדוח הוא לפחות 80%.

7.20. השינויים שנעשו במדיניות החשבונאית לשנת 2012 הינם בעלי אופי טכני.

8. מתודולוגיה לניהול חשבונאות מס

LLC "המשרד שלנו" מקיים חשבונאות מס בהתאם למדיניות החשבונאית של המיזם, שאושרה על ידי צו מס' 06 מיום 01.08.11, שפותחה בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית.

ההוראות המתודולוגיות העיקריות של סעיף המס במדיניות החשבונאית:

8.1. מועד המכירה לצורך חישוב מס ערך מוסף מוכר ככל שמתקבלים כספים כתשלום עבור סחורה שנשלחה (עבודה שבוצעה, שירותים שניתנו).

8.2. לצורכי מס הכנסה, הכנסות והוצאות מוכרות על בסיס מצטבר.

8.3. שיטה להערכת חומרים המשמשים בביצוע עבודה (שירותי טיוח), וכן סחורות שנרכשו במהלך המכירה: בעלות הרכישות הראשונות בזמן (FIFO).

8.4. לגבי רכוש בר פחת, הפחת מחושב בשיטת הקו הישר לפי שיעורי הפחת שנקבעו במועד הפעלת המתקן. לא חלים מקדמים מיוחדים ושיעורי פחת מופחתים.

8.5. לא נוצרות רזרבות להוצאות עתידיות לתיקוני אחריות ותיקונים גדולים. הוצאות אלו מוכרות לצרכי מס בתקופת הדיווח (מס) בה הוצאו.

8.6. הרזרבה לתשלום חופשה נוצרת בהתאם לסעיף 324.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית על פי המתודולוגיה שנקבעה במדיניות החשבונאית.

8.7. לא נוצרת רזרבה להוצאות עתידיות לתשלום קצבאות שנתיות בגין משך ותק ובתום שנה.

8.8. רזרבות לחובות מסופקים נוצרות בהתאם לסעיף 266 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

8.9. תקופת דיווח למס הכנסה: רבעון. החברה מיישמת את ההליך הבא לתשלום מקדמות במהלך השנה:

- תשלום מס בתשלומי מקדמה חודשיים, המחושבים על בסיס הרווח שהתקבל ברבעון האחרון (לא יאוחר מהיום ה-28 בכל חודש בתקופת הדיווח);

- תשלום על בסיס תוצאות השנה (לא יאוחר מ-28 במרץ של השנה שלאחר תקופת המס שפג).

8.10. השינויים שנעשו במדיניות חשבונאות המס לשנת 2012 הם בעלי אופי טכני.

אין דרישה ספציפית בחוק לכלול מידע על מדיניות חשבונאית מס בדיווח, אך לדעתי סעיף זה מתאים: אנו נדרשים לחשוף את ההבדלים העולים בין חשבונאות לחשבונאות מס (סעיף 25 לפב"ע 18/02).

כך ניתן לומר על הסעיף הבא: את רובו כללתי בטקסט שלא על סמך דרישות חקיקת החשבונאות, אלא כדי להראות שהחברה מנהלת חשבונאות מס בהתאם לדרישות חוק המס, וכהסבר. על ההבדלים שנוצרו בחשבונאות.

9. הסברים להחזרי מס

9.1. מַס הַכנָסָה

בהתאם לסעיף 313 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המיזם חישב את בסיס המס בתום תקופת המס על בסיס נתוני חשבונאות מס.

חישוב בסיס המס לתקופת המס נערך בהתאם לסטנדרטים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, בהתבסס על נתוני חשבונאות מס על בסיס צבירה מתחילת השנה.

בהתאם לסעיף 315 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חישוב בסיס המס מכיל את הנתונים המפורטים בטבלה 9:

טבלה 9 (באלף רובל)

1. התקופה שלגביה נקבע בסיס המס (מתחילת תקופת המס על בסיס צבירה)	מ-22 ביולי 2011 עד 31 בדצמבר 2011
2. סכום ההכנסה ממכירות שהתקבלו בתקופת המס, לרבות:
1) הכנסות ממכירת טובין (עבודות, שירותים) מייצור עצמי, וכן הכנסות ממכירת רכוש, זכויות קניין;
2) תמורה ממכירת ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק מאורגן;
3) הכנסות ממכירת ניירות ערך הנסחרים בשוק המאורגן;
4) הכנסות ממכירת טובין שנרכשו;
5) תמורה ממכירת רכוש קבוע;
6) הכנסות ממכירת סחורות (עבודה, שירותים) של תעשיות שירות וחוות.
3. סכום ההוצאות שהוצאו בתקופת המס, בהפחתת סכום ההכנסה ממכירות, לרבות:
1) הוצאות לייצור ומכירה של טובין (עבודה, שירותים) מייצור עצמי, וכן הוצאות שהוצאו במכירת קניין וזכויות קניין;
2) הוצאות שהוצאו במכירת ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק מאורגן;
3) הוצאות שהוצאו במהלך מכירת ניירות ערך הנסחרים בשוק המאורגן;
4) הוצאות שהוצאו במהלך מכירת טובין שנרכשו;
5) הוצאות הכרוכות במכירת רכוש קבוע;
6) הוצאות שנגרמו לתעשיות השירותים והמשקים בעת מכירת סחורות (עבודות, שירותים).
4. רווח (הפסד) ממכירות, כולל:
1) רווח ממכירת טובין (עבודה, שירותים) מייצור עצמי, וכן רווח (הפסד) ממכירת רכוש, זכויות קניין;
2) רווח (הפסד) ממכירת ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק המאורגן;
3) רווח (הפסד) ממכירת ניירות ערך הנסחרים בשוק המאורגן;
4) רווח (הפסד) ממכירת טובין שנרכשו;
5) רווח (הפסד) ממכירת רכוש קבוע;
6) רווח (הפסד) ממכירת תעשיות שירות ומשקים
5. סכום ההכנסה שאינה תפעולית, לרבות:
1) הכנסה מעסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות הנסחרות בשוק המאורגן;
2) הכנסה מעסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות שאינן נסחרות בשוק המאורגן.
6. סכום ההוצאות שאינן תפעוליות, בפרט:
1) הוצאות בגין עסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות הנסחרות בשוק המאורגן;
2) הוצאות בגין עסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות שאינן נסחרות בשוק המאורגן.
7. רווח (הפסד) מפעולות שאינן תפעוליות
8. סך בסיס המס לתקופת המס

על פי נתוני חשבונאות מס, הרווח החייב במס הסתכם ב- XXXX אלף רובל.

על פי נתונים חשבונאיים, הרווח לפני מס הסתכם ב- XXXX אלף רובל. (שורה 2300 של חשבון רווח והפסד), רווח נקי - XXXX אלף רובל. (עמ' 2400 OPU).

למעשה, ניתן להשמיט את סעיף 9.1 לנקודה זו. לוחות 10,11,12 משקפים את הדרישות של סעיף 25 של PBU 18/02 (אם הוא מיושם בארגון).

גורמים שהשפיעו על סטיית הרווח החייב מהרווח החשבונאי מוצגים בטבלה 10.

טבלה 10 (באלף רובל)

סוגי הכנסות והוצאות	סכומים הנלקחים בחשבון בעת ​​קביעת הרווח החשבונאי	סכומים שנלקחו בחשבון בעת ​​קביעת הרווח החייב במס	הבדלים שנוצרו במהלך תקופת הדוח והביאו להתאמה של הוצאות מס הכנסה מותנות לצורך קביעת מס הכנסה שוטף.
הוצאות שנגרמו לארגון מהרווח הנקי
הוצאות המשתקפות בחשבונאות על חשבון הכנסות והוצאות אחרות (בהתאם ל-PBU 10/99), אך לא נלקחות בחשבון בעת ​​מיסוי רווחים (בהתאם לחוק המס)			(הפרש קבוע מגדיל את בסיס המס)
הוצאות בילוי מופרזות			(הפרש קבוע מגדיל את בסיס המס)

על פי הנתונים המופיעים בטבלה 10, בוצעו החישובים הדרושים למס הכנסה על מנת לקבוע את מס ההכנסה השוטף (לוח 11):

טבלה 11

סכום מס ההכנסה השוטף שנוצר במערכת החשבונאות ובכפוף לתשלום לתקציב, המשתקף בדוח רווח והפסד ובדוח מס הכנסה, הינו XXX אלף רובל.

על מנת לבדוק את השפעת מנגנון שיקוף חישובי מס הכנסה במערכת החשבונאית על נכונות חישוב מס הכנסה המיועד לתשלום לתקציב, מחושב מס ההכנסה השוטף בשיטת התאמת הנתונים החשבונאיים על מנת לאפשר את חישוב מס ההכנסה השוטף. לקבוע את בסיס המס למס הכנסה.

ההתאמות הנדרשות מוצגות בטבלה 12:

טבלה 12 (באלף רובל)

1.	רווח לפני מס לפי דוח רווח והפסד (רווח חשבונאי) (שורה 2300 OPU)
2.	עליות כולל:
	סכום ההוצאות שהוציא הארגון על חשבון הרווח הנקי
	סכום ההוצאות המשתקפות בחשבונאות בחשבון הכנסות והוצאות אחרות (בהתאם ל-PBU 10/99), אך לא נלקח בחשבון בעת ​​מיסוי רווחים (בהתאם לחוק המס)
	עודף הוצאות בידור
3.	סך הרווח החייב במס

מס הכנסה שוטף = ХХХХ (אלף רובל) * 20/100 = ХХХ (אלף רובל)

9.2. מַס עֵרֶך מוּסָף

חישוב סכום מס הערך המוסף שישולם לתקציב לשנת 2011 על בסיס החזרי מס נעשה בהתאם לפרק 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בשנת 2011, OUR FIRM LLC לא ביצעה עסקאות פטורות ממס.

ניתן גם להשמיט את סעיף 9.2.

10. מידע על חלוקת הרווח הנקי

במועד החתימה על הדוחות הכספיים של OUR FIRM LLC לשנת 2011, הם לא אושרו על ידי המייסד היחיד, ולא התקבלה החלטה על חלוקת הרווחים שנותרו לרשות החברה לאחר מיסוי.

מנהל כללי

רואה חשבון ראשי

הצגתי את סעיף 10 כדי לסיים בהיגיון, למרות שלאור PBU 7/98 זה נראה לי מתאים.

אני מקווה שהניסיון שלי יועיל למישהו.

אני מאחל לכל רואי החשבון העובדים על דיווח שנתי הצלחה יצירתית!

אחת הצורות המקובלות של דוחות כספיים היא הערת הסבר. כפי שהשם עצמו מרמז, הוא מכיל פענוח מסוים של הדוחות, כלומר מתאר למעשה במילים את מצבה הכספי של החברה בסוף השנה ואת השינויים שחלו בה בתקופת הדיווח.

הערת הסבר למאזן - חובה או לא?

ראשית נציין כי אין לערבב בין הערת ההסבר לבין ההסברים למאזן. אלה האחרונים, לפי סעיפים 5 ו-28 של PBU 4/99 "דוחות חשבונאיים של ארגון", הם טפסי דיווח נפרדים, כגון דוח תזרים מזומנים, דוח על שינויים בהון וצורות אחרות כחלק מהדוחות הכספיים, הנחשבים למעשה נספחים למאזן ולדוח התוצאות הכספיות. גם הערת ההסבר עצמה מתייחסת להסברים כחלק ממערך הדיווח.

האם נדרשת הערת הסבר למאזן? כמובן שעל החברה להרכיב אותו ולהגישו לשירות המס הפדרלי כחלק מהדוחות הכספיים שלה. עם זאת, יש חריג אחד. אם הפרטים הספציפיים של פעילות החברה מאפשרים לה לקבל מעמד של נציג עסקים קטנים, אז חברה כזו יכולה להכין דוחות כספיים בצורה פשוטה. הדבר כרוך בהגשת דוחות כספיים בשתי צורות בלבד: מאזן ודוח רווח והפסד. למפעל קטן גם לא תהיה הערת הסבר לדוחות הכספיים שלו.

איך כותבים הערת הסבר בצורה נכונה: דוגמה

תוכן הערת ההסבר, במקרים בהם יש צורך בעריכתו, אמור לספק לרשויות הרגולטוריות מידע על פעילות החברה בתקופת הדיווח. זה מציין את המאפיינים העיקריים של העסק בכללותו, כמו גם גורמים המשפיעים על שינויים באינדיקטורים מסוימים. אין טופס קפדני להערת הסבר. כלומר, רואה חשבון יכול להרכיב אותו בצורת טקסט ולהשתמש בו בטבלאות, סיכומים, גרפים או דיאגרמות שונות, בקיצור, להשתמש בדוח זה בכל שיטות הצגת המידע שנראה לו נחוצות. מערך הנתונים להערת ההסבר נקבע גם על ידי רואה החשבון עצמו. יחד עם זאת, עליו להיות מונחה מעצם מטרתו של טופס זה, כלומר לחשוף בו את המידע הדרוש לבקרים כדי לגבש הבנה של פעילות החברה.

דוגמה להערת הסבר

הערת הסבר למאזן לשנת 2016 (דוגמה)

אלפא LLC

1. מידע כללי
   1. חברת אחריות מוגבלת "אלפא"
   2. כתובת משפטית וממשית: מוסקבה, st. פרופסויוזניה, 99.
   3. תאריך רישום: 21 באוגוסט 2013.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. INN: 7727077700
   6. מחסום: 772701001
   7. רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 27 עבור מוסקבה, תעודת רישום מדינה 77 מס' 000000077.
   8. הון מורשה: 10,000 (עשרת אלפים) רובל, בתשלום מלא.
   9. פעילות עיקרית: 70.3 - מתן שירותי תיווך הקשורים למקרקעין.
   10. מספר העובדים ליום 31 בדצמבר 2016 עמד על 65 עובדים.
   11. אין סניפים, נציגויות או חטיבות נפרדות.
   12. המאזן נוצר בהתאם לכללי החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית.

1. מדיניות חשבונאית

המדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות לשנת 2016 אושרה בהוראת המנכ"ל מיום 25.12.2015 מס' 2015-12/28. במהלך תקופת הדוח לא שונתה המדיניות החשבונאית.

1. לפי המסמך המאושר, הארגון משתמש בשיטת הפחת של רכוש קבוע ובלתי מוחשיים בקו הישר.
2. עלות המלאי והמוצרים המוגמרים מתבצעת בעלות בפועל;
3. מחיקת המלאי לייצור מתבצעת בעלות ממוצעת.
4. התוצאה הכספית ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים, סחורות נקבעת לפי משלוח.

1. מדדי ביצועים מרכזיים (כאן ניתן לספק את הנתונים העיקריים של הכנסות והוצאות החברה המשתקפים למטרות חשבונאיות)

1. בשנת הדיווח, ההכנסות של Alpha LLC הסתכמו ב:
   1. עבור הפעילות העיקרית של מתן שירותי מתווך הקשורים לנדל"ן - 158,456,120 רובל
   2. עבור סוגים אחרים של פעילויות - 1,000,580 רובל.
2. הכנסה אחרת: 670,800 רובל.

1. עלויות הקשורות לייצור ומכירה:
   1. רכישת רכוש קבוע: 3,480,780 רובל
   2. פחת: 44,118 רובל,
   3. רכישת חומרים: 110,880 רובל.
   4. קרן שכר: 37,520,130 רובל,
   5. הוצאות נסיעה: 458,690 רובל,
   6. שכירות: 5,420,180 רובל.
2. הוצאות אחרות: 980,456 רובל.

1. הסבר על סעיפי מאזן ליום 31 בדצמבר 2016

(כאן אנו מפענחים סעיפים בודדים במאזן עם מידע והסברים מפורטים יותר שעשויים לעניין רואי חשבון. ניתן דוגמה להסבר כזה לשורה "הון ורזרבות").

4.1. הון ורזרבות.

בשנת 2016, מדד ההון והעתודות הוגדלו בשל חלק מהרווחים העודפים של שנים קודמות, שנותרו לאחר תשלום דיבידנדים למייסדי Alpha LLC בהתבסס על תוצאות 2015. לפיכך, שווי ההון והעתודות הסתכם ב-880,000 רובל נכון ל-31 בדצמבר.

1. אומדן שווי הנכסים נטו (מובאים נתונים על הנכסים נטו המחושבים על בסיס אינדיקטורים חשבונאיים ל-31 בדצמבר של שנת הדיווח).

1. הרכב הרכוש הקבוע (המחוון של השורה המקבילה של המאזן מפוענח).

1. ספקי חוב (כולל רצוי לציין את החוב לתקציב בסוף השנה).

1. מידע אחר.

המנהל הכללי של Alpha LLC Ivanova T.N.

כפי שכבר צוין, החקיקה אינה מציעה רשימה ברורה של מידע הנוגע לפעילות הפיננסית של החברה, אשר רואה החשבון יהיה מחויב לכלול בהערת ההסבר למאזן. העיקר בעת עריכתו הוא להקפיד על העיקרון הכללי של עמידה בדוחות הכספיים.

צדדים קשורים בהערת ההסבר

עם זאת, בעת עריכת הערת הסבר, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למידע על צדדים קשורים. מומלץ לציין זאת במסמך זה כסעיף נפרד (סעיף 14 ל-PBU 11/2008).

לחברה הזכות לקבוע את רשימת הצדדים הקשורים, את הנתונים עליהם היא תשתקף בשטר. יש לחשוף את הנתונים עצמם בהקשר של מידע על עסקאות עם צדדים קשורים, כמו גם ללא קשר לעסקאות, עבור אותם ארגונים ויחידים המוכרים כמזוהים.

צדדים קשורים בהערת ההסבר, דוגמה

1. מידע על אנשים קשורים נכון ל-31 בדצמבר 2016:
2. איבנובה טטיאנה ניקולייבנה היא המייסדת של 50% מהבעלות בחברת הניהול ומחזיקה בתפקיד המנהל הכללי.
3. פטרובה יקטרינה בוריסובנה היא המייסדת של 50% מהבעלות בחברת הניהול, ומחזיקה בתפקיד סגנית המנהל הכללי.

1. עסקאות שבוצעו במהלך תקופת הדיווח עם צדדים קשורים.

2.1. ב-20 במרץ 2016, האסיפה הכללית של מייסדי Alpha LLC בחנה ואישרה את הדוחות הכספיים לשנת 2015. האסיפה החליטה לשלם למייסדים רווח בסך 7,800,000 רובל על בסיס חלקם בחברת הניהול על סמך תוצאות 2015. התשלום (כולל ניכוי מס הכנסה אישי) בוצע ביום 1504.2016.

2.2. ביולי 2016, אלפא LLC התקשרה בחוזה עם המייסדת E.B. Petrova. הסכם לרכישת שטחים שאינם למגורים בשווי 1,250,000 רובל. עלות העסקה נקבעת על ידי הערכה עצמאית של שווי הנכס, המתבצעת על ידי שמאי בלתי תלוי. התשלומים בגין העסקה שהושלמה בוצעו במלואם באוגוסט 2016, אז נחתמה תעודת ההעברה והקבלה למתחם.