אחת הצורות המקובלות של דוחות כספיים היא הערת הסבר. כפי שהשם עצמו מרמז, הוא מכיל פענוח מסוים של הדוחות, כלומר מתאר למעשה במילים את מצבה הכספי של החברה בסוף השנה ואת השינויים שחלו בה בתקופת הדיווח.

הערת הסבר למאזן - חובה או לא?

ראשית נציין כי אין לערבב בין הערת ההסבר לבין ההסברים למאזן. אלה האחרונים, לפי סעיפים 5 ו-28 של PBU 4/99 "דוחות חשבונאיים של ארגון", הם טפסי דיווח נפרדים, כגון דוח תזרים מזומנים, דוח על שינויים בהון וצורות אחרות כחלק מהדוחות הכספיים, הנחשבים למעשה נספחים למאזן ולדוח התוצאות הכספיות. גם הערת ההסבר עצמה מתייחסת להסברים כחלק ממערך הדיווח.

האם נדרשת הערת הסבר למאזן? כמובן שעל החברה להרכיב אותו ולהגישו לשירות המס הפדרלי כחלק מהדוחות הכספיים שלה. עם זאת, יש חריג אחד. אם הפרטים הספציפיים של פעילות החברה מאפשרים לה לקבל מעמד של נציג עסקים קטנים, אז חברה כזו יכולה להכין דוחות כספיים בצורה פשוטה. זה כרוך בהגשת דוחות כספיים בשתי צורות בלבד: מאזן ודוח רווח והפסד. למפעל קטן גם לא תהיה הערת הסבר לדוחות הכספיים שלו.

איך כותבים הערת הסבר בצורה נכונה: דוגמה

תוכן הערת ההסבר, במקרים בהם יש צורך בעריכתו, אמור לספק לרשויות הרגולטוריות מידע על פעילות החברה בתקופת הדיווח. זה מציין את המאפיינים העיקריים של העסק בכללותו, כמו גם גורמים המשפיעים על שינויים באינדיקטורים מסוימים. אין טופס קפדני להערת הסבר. כלומר, רואה חשבון יכול להרכיב אותו בצורת טקסט ולהשתמש בו בטבלאות, סיכומים, גרפים או דיאגרמות שונות, בקיצור, להשתמש בדוח זה בכל שיטות הצגת המידע שנראה לו נחוצות. מערך הנתונים להערת ההסבר נקבע גם על ידי רואה החשבון עצמו. יחד עם זאת, עליו להיות מונחה מעצם מטרתו של טופס זה, כלומר לחשוף בו את המידע הדרוש לבקרים כדי לגבש הבנה של פעילות החברה.

דוגמה להערת הסבר

הערת הסבר למאזן לשנת 2016 (דוגמה)

אלפא LLC

1. מידע כללי
   1. חברת אחריות מוגבלת "אלפא"
   2. כתובת משפטית וממשית: מוסקבה, st. פרופסויוזניה, 99.
   3. תאריך רישום: 21 באוגוסט 2013.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. INN: 7727077700
   6. מחסום: 772701001
   7. רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 27 עבור מוסקבה, תעודת רישום מדינה 77 מס' 000000077.
   8. הון מורשה: 10,000 (עשרת אלפים) רובל, בתשלום מלא.
   9. פעילות עיקרית: 70.3 - מתן שירותי תיווך הקשורים לנדל"ן.
   10. מספר העובדים ליום 31 בדצמבר 2016 עמד על 65 עובדים.
   11. אין סניפים, נציגויות או חטיבות נפרדות.
   12. המאזן נוצר בהתאם לכללי החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית.

1. מדיניות חשבונאית

המדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות לשנת 2016 אושרה בהוראת המנכ"ל מיום 25.12.2015 מס' 2015-12/28. במהלך תקופת הדוח לא שונתה המדיניות החשבונאית.

1. על פי המסמך המאושר, הארגון משתמש בשיטת הפחת בקו הישר של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים.
2. עלות המלאי והמוצרים המוגמרים מתבצעת בעלות בפועל;
3. מחיקת המלאי לייצור מתבצעת בעלות ממוצעת.
4. התוצאה הכספית ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים, סחורות נקבעת לפי משלוח.

1. מדדי ביצועים מרכזיים (כאן ניתן לספק את הנתונים העיקריים של הכנסות והוצאות החברה המשתקפים למטרות חשבונאיות)

1. בשנת הדיווח, ההכנסות של Alpha LLC הסתכמו ב:
   1. עבור הפעילות העיקרית של מתן שירותי מתווך הקשורים לנדל"ן - 158,456,120 רובל
   2. עבור סוגים אחרים של פעילויות - 1,000,580 רובל.
2. הכנסה אחרת: 670,800 רובל.

1. עלויות הקשורות לייצור ומכירה:
   1. רכישת רכוש קבוע: 3,480,780 רובל
   2. פחת: 44,118 רובל,
   3. רכישת חומרים: 110,880 רובל.
   4. קרן שכר: 37,520,130 רובל,
   5. הוצאות נסיעה: 458,690 רובל,
   6. שכירות: 5,420,180 רובל.
2. הוצאות אחרות: 980,456 רובל.

1. הסבר על סעיפי מאזן ליום 31 בדצמבר 2016

(כאן אנו מפענחים סעיפים בודדים במאזן עם מידע והסברים מפורטים יותר שעשויים לעניין רואי חשבון. ניתן דוגמה להסבר כזה לשורה "הון ורזרבות").

4.1. הון ורזרבות.

בשנת 2016, מדד ההון והעתודות הוגדלו בשל חלק מהרווחים העודפים של שנים קודמות, שנותרו לאחר תשלום דיבידנדים למייסדי Alpha LLC בהתבסס על תוצאות 2015. לפיכך, שווי ההון והעתודות הסתכם ב-880,000 רובל נכון ל-31 בדצמבר.

1. אומדן שווי הנכסים נטו (מובאים נתונים על הנכסים נטו המחושבים על בסיס אינדיקטורים חשבונאיים ל-31 בדצמבר של שנת הדיווח).

1. הרכב הרכוש הקבוע (המחוון של השורה המקבילה במאזן מפוענח).

1. ספקי חוב (כולל רצוי לציין את החוב לתקציב בסוף השנה).

1. מידע אחר.

המנהל הכללי של Alpha LLC Ivanova T.N.

כפי שכבר צוין, החקיקה אינה מציעה רשימה ברורה של מידע הנוגע לפעילות הפיננסית של החברה, אשר רואה החשבון יהיה מחויב לכלול בהערת ההסבר למאזן. העיקר בעת עריכתו הוא להקפיד על העיקרון הכללי של עמידה בדוחות הכספיים.

צדדים קשורים בהערת ההסבר

עם זאת, בעת עריכת הערת הסבר, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למידע על צדדים קשורים. מומלץ לציין זאת במסמך זה כסעיף נפרד (סעיף 14 ל-PBU 11/2008).

לחברה הזכות לקבוע את רשימת הצדדים הקשורים, את הנתונים עליהם היא תשתקף בשטר. יש לחשוף את הנתונים עצמם בהקשר של מידע על עסקאות עם צדדים קשורים, כמו גם ללא קשר לעסקאות, עבור אותם ארגונים ויחידים המוכרים כמזוהים.

צדדים קשורים בהערת ההסבר, דוגמה

1. מידע על אנשים קשורים נכון ל-31 בדצמבר 2016:
2. איבנובה טטיאנה ניקולייבנה היא המייסדת של 50% מהבעלות בחברת הניהול ומחזיקה בתפקיד המנהל הכללי.
3. יקטרינה בוריסובנה פטרובה היא המייסדת של 50% ממניות בעלות בחברת הניהול ומחזיקה בתפקיד סגנית המנהל הכללי.

1. עסקאות שבוצעו במהלך תקופת הדיווח עם צדדים קשורים.

2.1. ב-20 במרץ 2016, האסיפה הכללית של מייסדי Alpha LLC בחנה ואישרה את הדוחות הכספיים לשנת 2015. האסיפה החליטה לשלם למייסדים רווח בסך 7,800,000 רובל על בסיס חלקם בחברת הניהול על סמך תוצאות 2015. התשלום (כולל ניכוי מס הכנסה אישי) בוצע ביום 1504.2016.

2.2. ביולי 2016 התקשרה Alpha LLC בהסכם עם המייסדת E.B. Petrova. הסכם לרכישת שטחים שאינם למגורים בשווי 1,250,000 רובל. עלות העסקה נקבעת על ידי הערכה עצמאית של שווי הנכס, המתבצעת על ידי שמאי בלתי תלוי. התשלומים בגין העסקה שהושלמה בוצעו במלואם באוגוסט 2016 ובמקביל נחתמה תעודת ההעברה והקבלה למתחם.

בפרקטיקה החשבונאית, מידת הגילוי נקבעת בהתאם לצורך ובהתאם למפקח. לפיכך, להגשת איזון, ניתן לפרט כמה אינדיקטורים לפי פקודה (למשרד הראשי), ואחרים למס.

מהו הערת הסבר לדוחות הכספיים

ההגדרה של תיעוד נלווה מבוססת על הוראות סעיף 5 לתקנות החשבונאות (ר"ע) 4 מתשנ"ט-1999.

היקף הבקשה נקבע על ידי הרשויות המבוקשות ותלוי גם ב. במהלך תקופת הדיווח, ארגונים גדולים עשויים להיות עסוקים בהרכבת כמה מאות דפי הסבר.

המסמך עצמו מכיל בדרך כלל פירוט של אינדיקטורים מרכזיים של המיזם המעניינים את רשויות הפיקוח או. ההערה עשויה לכלול הערכות כגון יחס מחזור, רווחיות או יחס מלאי. פרמטרים מספריים מחושבים על פי שורות המאזן.

חלק ניכר מהתוכן הוא תיאור הסיבות להיווצרות סוגי חייבים ונושים, השלכות עלייה או ירידה. אם בתקופת הדיווח היה בונוס (דה-בונוס) לתפקידי עובדים, עובדים ומנהלים. לעתים קרובות הפתק מציין את העובדות של תנועה או סילוק של נכסים גדולים, הסיבות (הזמנות למפעל).

הסרטון שלהלן יספר לכם מהי הערת הסבר לדוחות הכספיים:

המעשה הרגולטורי העיקרי לצורך עריכת הערה עם הסברים הוא PBU 4 משנת 1999. מסמך רגולטורי זה קובע את הצורך ביצירת מסמך, אך אינו משקף את תוכנו. מבנה ומידת חשיפת המידע נקבעים על ידי ארגונים בהתבסס על בקשות של שותפים ורשויות רגולטוריות. שוב, אם למייסדים יש זכות לקבל מידע מקיף על מצב העניינים בפועל במיזם, אזי לגבי מס וסטטיסטיקה מתרחשת חשיפת המידע במידה המספיקה לניטור.

בעת עריכת תבנית להערת הסבר, ניתן לפנות לחוק חשבונאות. התקן מספק שמות משוערים של סעיפים בהם יש להבהיר מידע חיוני על המיזם.

הרכב ותפקיד

• לפי אותו PBU 4 משנת 1999, הרכב הערת ההסבר נקבע לפי בקשות ותקנות פנימיות (מקומיות). נוהל גילוי המידע קבוע ב;
• לצורך הכנה לכתיבת דו"ח ביקורת, פונה הארגון לדרישות (בקשה) של רואי החשבון לערוך. בהעדר הערת הסבר במסגרת הבקשות, קיים חשש לקבלת הערה על הגשת טפסים לא מלאה או קבלת בקשה להגשת מערך דוחות נוסף.

בהיעדר הערת הסבר, לא רק ניתן להיתקל בפרשנות שגויה של מדדי דיווח, אלא גם, כקבוע בחוק המס, סעיף 126. לרואה החשבון הראשי תינתן גם תחושה של רמת האחריות בהתאם. עם הקוד המנהלי, סעיף 15.6.

נוהל יציאה

בשל העובדה שאין תבנית אחידה למילוי מסמכים ניהוליים ואלבומים, ארגונים משתמשים בדרך כלל בטפסי מסמכים נלווים משלהם. ככלל, הערה מכילה מספר סעיפים, שכל אחד מהם חושף מדדי ייצור מסוימים וקובע את תוצאות הפעילות לתקופת הדיווח. פסקאות ההסבר מפותחות שוב תוך התחשבות בפרקטיקה של גישה לטופס דיווח זה.

המבנה הסטנדרטי של הערת הסבר הוא כדלקמן:

• מידע כללי. כאן נחשף המידע המשפטי של אובייקט השליטה, מצב החברה וסוגי הפעילויות. אם הדבר אינו סותר את הקוד התאגידי, ניתן לציין את מספר העובדים בצוות;
• קטע מהמדיניות החשבונאית בדבר הצגה ואיסוף מדדים לדיווח;
• ניתוח הפרמטרים המספריים של המאזן, ניתוח הדינמיקה של האינדיקטורים העיקריים של דוח רווח והפסד. כאן מצוין לפחות חמישה ספקים גדולים וחמישה צרכנים;
• תוכניות הארגון לעתיד, למשל;
• אירועים משמעותיים מאז הגשת הדוח האחרון;
• הלוואות שהתקבלו, סיוע כספי, השתתפות בתוכניות ממשלתיות;
• מַסְקָנָה.

טפסים

מאחר שאין טופס אחד לעריכת הערה, עדיף לתקן את צורתו בנספח למדיניות החשבונאית. זה מבטל את האפשרות לשינויים לא מוצדקים בחלקי הדוח בעת החלפת תפקיד או יציאה לחופשה. כמו כן, על המנהל להבין כי לא ניתן יהיה להוסיף או להסיר חלקים מסויימים הוא יצטרך לאשר את החלטתו בכתב.

ניתן להוריד את טופס PZ בחינם.

הערת הסבר לדוחות הכספיים (מדגם מילוי)

העקרונות של הכנת דוחות כספיים יחד עם ה-PP מתוארים בסרטון זה:

תקופת דיווח

לרוב זו שנה. למטרות אימות, ניתן לבקש תמונת מצב של אינדיקטורים לתקופה קצרה יותר. בכל מקרה, רואי חשבון לא צריכים להתייאש, שכן מידע בתקופה המוקדמת יהפוך בהמשך לבסיס לעריכת ההערה הסופית.

על ידי מי ואיפה הוא מסופק?

הערת הסבר כנספח אינטגרלי למאזן, תקציב הכנסות והוצאות או דו"ח תזרים מזומנים, ערוך על ידי אגף הנהלת חשבונות או עובד אחראי במחלקה הפיננסית. הכל תלוי בסטטוס המיזם המבוקש.

כך למשל, מחלקת הנהלת החשבונות יכולה להכין בקשה למשרד השומה, ולהגשה לרשות גבוהה יותר. בכל מקרה, יש לתאם את פעולות המומחים. הבדלים במידע עשויים להיות פורמליים, אך חייבים להילקח מהרשומות הרשמיות.

נוהל ההפרשה

יחד עם טפסי דיווח בנייר או עותק סרוק באמצעי תקשורת.

ביקורת של PZkBO

ניתוח ההערה מגלה את הדברים הבאים:

• שלמות המידע;
• האם אינדיקטורים מרכזיים מפוענחים (רווח, מיסים, חריגות מהנורמה);
• האם הוא מוצג, כולל סילוק;
• האם המיזם אינו מסתיר את האפשרי;
• מידת יכולת בביצוע ניתוח פנימי;
• האם החברה מתפתחת בעתיד?

לצורך ביצוע הניתוח, הגוף השולט יכול להשתמש בנוסחאות פיננסיות לחישוב הפרמטרים המעניינים או לציין את הצורך בחישובים כאלה בתוכן הערת ההסבר.

ניתן ליצור הערת הסבר ב-1C: Consolidation 8, כפי שהסרטון למטה יספר לכם על:

הדוחות הכספיים השנתיים של ארגונים כוללים הערת הסבר למאזן 2017. אין דוגמה למסמך זה, כך שניתן להרכיב אותו בכל צורה. בו מתאר רואה החשבון את השינויים החשובים ביותר שחלו בתקופת הדיווח ומאפיין את המצב הכספי בסוף השנה. תלמד כיצד לעשות זאת נכון ממאמר זה.

נכון להיום, החקיקה הנוכחית אינה קובעת מתן חובה של הערת הסבר למאזן במסגרת הדיווח השנתי. עם זאת, ברוב המקרים אי אפשר בלעדיו. אין דרישות מיוחדות למסמך זה, אך רצוי להרכיב אותו ללא שגיאות. ואכן, במידה והנתונים אינם תואמים לאלה המצוינים בדו"ח עצמו, ייתכן ויהיו שאלות לשירות המס. בואו נראה מי, מתי, למה ובאיזה צורה צריך לערוך הערות למאזן?

הסברים למאזן וביאור אינם אותו דבר

הערת ההסבר למאזן, אשר ניתן לראות מדגם ממנו במאמר זה, אינה מחליפה את ההסבר למאזן. מכוח PBU 4/99 "הצהרות חשבונאיות של ארגון", הרעיון האחרון, למעשה, מפענח טפסי דיווח בודדים:

• הצהרת שינויים בהון העצמי;
• דוח תזרים מזומנים;
• טפסי דיווח ויישומים אחרים כחלק מהדוחות הכספיים.

ואילו השטר הוא תמלול שרירותי של כל המצב הכלכלי בארגון. הוא יכול להכיל גם מידע כללי וגם הסברים מפורטים על שורות המאזן ודוח רווח והפסד. על פי סעיף 14 לחוק הפדרלי מס' 402 מיום 6 בדצמבר 2011 וסעיף 4 לצו מס' 66n של משרד האוצר של רוסיה מיום 2 ביולי 2010, מסמך זה כלול בדוחות הכספיים השנתיים. בפרט, בסעיף 28 ל-PBU 4/99 נקבע, כי גופים עסקיים נדרשים לערוך הסברים למאזן ולטופס מס' 2 בצורת טפסי דיווח נפרדים והערת הסבר כללית. למרות שפקידים אינם מציגים דרישות ספציפיות לגבי הצורה והתוכן של מסמך זה, כל הארגונים חייבים להגיש הערת הסבר עם איזון.

חריג לכלל הם נציגי עסקים קטנים, בעלי הזכות לערוך ולהגיש דוחות חשבונאיים בצורה פשוטה. עליהם לספק רק שני טפסים מחייבים: מאזן ודוח רווח והפסד. הם לא צריכים לפענח את המשמעויות ולתאר את מצבם הכלכלי. אולם אם מתעורר רצון כזה, אין איסור לערוך מסמך זה.

מי צריך הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים ומדוע?

דוגמה של מסמך חשוב זה נחוצה עבור כל המשתמשים בדוחות כספיים כדי לקבל מידע נוסף מלא יותר על הפעילות הפיננסית והכלכלית של ישות משפטית. מידע כזה, ככלל, אינו יכול להינתן בטפסי דיווח אחרים, אך הוא חשוב ומעניין הן את מייסדי או נושי החברה והן את רשויות הפיקוח. ניתן לכלול נתונים במסמך זה על סמך רצונות ספציפיים, למשל, הדירקטוריון, וכן על סמך מאפייני המצב הכלכלי הנוכחי במפעל עד סוף השנה. למשל, אם מס הכנסה לתקופת הדיווח התברר כנמוך משמעותית מהקודמת, הגיוני לתאר את הסיבות לכך בהערת הסבר, שכן רשות המסים, לאחר שקיבלה נתונים כאלה, עדיין תבקש הסבר. בהקדמת רצון זה תוכלו להימנע לא רק משאלות מיותרות מרשויות המס וקריאות ל"שטיח" הפיקוח, אלא גם בדיקה במקום, אותה ניתן לקבוע במסגרת ביקורת דסק.

איזה מידע צריך להיות בהערת ההסבר

אין דרישות משפטיות לתוכן של מסמך זה. כל רואה חשבון קובע באופן עצמאי לא רק את ההרכב והשלמות של הנתונים שבו, אלא גם את הצורה שבה נוח יותר לספק אותם:

• טקסט רגיל;
• דיאגרמות;
• שולחנות;
• תוכניות;
• גרפים.

יש מתווה כללי למסמך זה. על סמך זה, אתה יכול לקבל מושג איזה מידע מתאים לספק. ההערה המלאה ביותר עשויה להכיל, במיוחד, את הסעיפים הבאים:

• נתונים כלליים של הארגון (כתובת, מספר עובדים שנתי ממוצע, סוגי פעילויות כלכליות, אנשי ניהול וכו');
• מידע כללי על המדיניות החשבונאית המיושמת;
• ניתוח הביצועים הפיננסיים הנוכחיים של הארגון;
• הסברים בטקסט ובטבלה לדוחות כספיים.

על מנת שלפקחים יהיו כמה שפחות שאלות, על המסמך לכלול לפחות מידע קצר על דרכי הנהלת חשבונות. זה חל במיוחד על תחומים כגון:

• הערכת שווי סחורות, מלאי ומוצרים מוגמרים;
• הערכת עבודה בתהליך;
• פחת של רכוש קבוע;
• הכרה בהכנסות ממכירות.

בנוסף, אם בוצעו שינויים במדיניות החשבונאית של הארגון, עליכם לא רק לדווח על כך בהערה, אלא גם לנמק את הסיבות והנחיצות שלהם. חייבת להיות הערכה של התוצאה של שינויים במונחים כספיים, כלומר הסכום שבו השתנתה הערכת סעיפי הדיווח הכספי עקב שינוי השיטה החשבונאית. אם התכניות לשנה הנוכחית כוללות פעולות המשפיעות על עובדות הפעילות הכלכלית של הארגון או המשכיותו, למשל, פירוק הארגון הקרוב, יש לרשום זאת בהערה.

רצוי לספק את תמלול שורות המאזן וטופס 2 בצורה של טבלאות, בפרט:

• נתונים על שינויים בהון הארגון (מורשה, מילואים, נוסף וכו');
• על הרכב ותנועת רזרבות להוצאות ותשלומים קרובים;
• העתודות המשוערות של הארגון;
• שינויים במבנה ובהיקף של נכסים בלתי מוחשיים ורכוש קבוע;
• מידע על הרכוש המושכר של הארגון;
• מידע על השקעות פיננסיות, חייבים וחייבים;
• הרכב עלויות הייצור והוצאות אחרות;
• היקפי המכירות של מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים לפי סוג הפעילות של הארגון ושוקי המכירות;
• נתונים על אבטחת חובות הארגון;
• כל העובדות יוצאות הדופן של הפעילות הכלכלית של הארגון בתקופת הדיווח והשלכותיהן.

בנוסף לעובדות ונתונים יבשים, הערת ההסבר מברכת על ניתוח האינדיקטורים הפיננסיים של הארגון. מידע כזה מעניין בעיקר מייסדים, בעלי מניות ומשקיעים, אבל הנתונים האלה גם יגידו הרבה למומחי מס. בפרט, מידע על הפעילות העסקית של הארגון ומיקומו בשוק יהיה שימושי בעת הגשת בקשה להפחתת מע"מ או בעת פתיחת פעילות כלכלית זרה. אם העבודה לא תתקדם במהירות הרצויה, ותוצאות פעילות השנה הן הפסדים, הערת הסבר כתובה היטב עם ניתוח מפורט של כל הגורמים יסייע להימנע מחשד של רשויות המס לשימוש בשיטות לא חוקיות להפחתת מסים. אם המסמך יכול לספק תשובות לכל השאלות המעניינות את רשויות המס, אז יהיה קל יותר להימנע משיטות פיקוח נוספות.

הערת הסבר לדוחות הכספיים, לדוגמה

כדי שלקוראים שלנו יהיה מושג איך המסמך הזה עשוי להיראות, לקחנו את הארגון הרעיוני Horns and Hooves LLC, שפועל מאז 2005 ועוסק בייצור ומכירה של מוצרי חלב. רואה החשבון הראשי שלה ריכז מסמך זה באופן הבא:

הסברים למאזן של Horns and Hooves LLC לשנת 2017

1. מידע כללי

חברת אחריות מוגבלת (LLC) "קרניים ופרסות" נרשמה על ידי שירות המס הפדרלי מס' 1 עבור סנט פטרסבורג ב-29 במרץ 2005. תעודת רישום מדינה מס' 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, כתובת חוקית: סנט פטרסבורג, Nevsky Prospekt, 1.

המאזן של הארגון נוצר בהתאם לכללים ולדרישות החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית.

1. הון מורשה של הארגון: 5,000,000 (חמישה מיליון) רובל, בתשלום מלא.
2. מספר המייסדים: שני אנשים O.M Kurochkin ו-I.I. איבנוב ויישות משפטית אחת "Moloko" LLC.
3. פעילות עיקרית: עיבוד חלב OKVED 15.51.
4. מספר העובדים ליום 31 בדצמבר 2016 עמד על 165 עובדים.
5. אין סניפים, נציגויות או חטיבות נפרדות.

2. מדיניות חשבונאית בסיסית

המדיניות החשבונאית של LLC "קרניים ופרסות" אושרה בהוראת המנהל איבנוב I.I. מיום 25 בדצמבר 2013 מס' 289. נעשה שימוש בשיטת הפחת בקו הישר. הערכת שווי מלאי ומוצרים מוגמרים מתבצעת לפי עלות בפועל. התוצאה הכספית ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים, סחורות נקבעת לפי משלוח.

3. מידע על שותפים

איבנוב איבן איבנוביץ' הוא המייסד של 50% מהבעלות בחברת הניהול וממלא את תפקיד המנהל הכללי.

אולג מיכאילוביץ' קורוצ'קין הוא המייסד של 30% מהבעלות בחברת הניהול.

LLC "Moloko" הוא המייסד של 20% מהבעלות בחברת הניהול, ארגון רוסי (המייסדים V.P. Petrov ו- Yu.K. Sidorov).

במהלך תקופת הדוח בוצעו העסקאות הפיננסיות הבאות עם צדדים קשורים:

• ב-12 במרץ 2017, האסיפה הכללית של מייסדי Horns and Hooves LLC בחנה ואישרה את הדוחות הכספיים של הארגון לשנת 2016. האסיפה החליטה לשלם למייסדים רווח בסך 3,252,000 רובל על בסיס חלקם בהון הרשום על סמך תוצאות 2016. התשלום (לרבות ניכוי מס הכנסה אישי לשני אנשים) בוצע ביום 04/01/2017;
• ב-25 במאי 2017, התקשרה Horns and Hooves LLC בחוזה עם מייסד Moloko LLC, Yu.K. סידורוב, הסכם לרכישת שטחים שאינם למגורים בשווי 5,102,000 רובל. עלות העסקה נקבעת לפי הערכה עצמאית של שווי הנכס. התשלומים על פי ההסכם בוצעו במלואם ביום 6.6.2017 ונחתמה תעודת העברה וקבלת המקרקעין.

4. מדדי ביצועים מרכזיים של הארגון לשנת 2017

בשנת הדיווח, ההכנסות של Horns and Hooves LLC הסתכמו ב:

• עבור סוג הפעילות העיקרי "ייצור ומכירה של מוצרי חלב" - 385,420,020 רובל;
• עבור סוגים אחרים של פעילויות - 650,580 רובל;
• הכנסה אחרת: 170,800 רובל (מכירת רכוש קבוע).

עלויות ייצור ומכירה של מוצרים:

• רכישת רכוש קבוע: 1,410,500 רובל;
• פחת של רכוש קבוע: 45,230 רובל;
• רכישת חומרי גלם: 110,452,880 רובל;
• קרן שכר: 137,580,040 רובל;
• הוצאות נסיעה: 238,300 רובל;
• השכרת מקום: 8,478,190 רובל;
• הוצאות אחרות: 532,458 רובל.

5. הסבר על סעיפי מאזן ליום 31 בדצמבר 2017 (באמצעות דוגמה של חשבונות זכאים)

זמינות ותנועה של חייבים

מַד		תְקוּפָה	בתחילת השנה						שינויים במהלך התקופה						בסוף השנה
			מטופל במסגרת חוזים					הפרשה לחובות מסופקים	התקבל			נשר			שְׁאֵרִית
באלפי רובל עם מקומות עשרוניים									במסגרת חוזים (עסקאות)	קנסות, עונשים, עונשים		נפדה	נמחק בפינית תוֹצָאָה	נמחק למימוש לחובות מסופקים	נוֹכְחִי	באיחור
סה"כ לטווח קצר חשבונות חייבים, לרבות:		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
קונים			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
ספקים			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
סך כל חשבונות חייבים לטווח ארוך, כולל:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
להלוואות ללא ריבית			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL חשבונות חייבים			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. אומדן התחייבויות והפרשות

נכון ל-31 בדצמבר 2017, הארגון גיבש התחייבות משוערת לתשלום עבור חופשות קבועות של עובדים בסך 7,458,000 רובל, מספר ימי החופשה ללא תשלום הוא 67, המועד האחרון הוא 2019.

הרזרבה לחובות מסופקים נוצרה בסכום של 600,000 רובל. עקב נוכחות של חוב איחור ובלתי מובטח של Girya LLC בסכום של 522,000 רובל.

הארגון לא הקים רזרבה להפחתת ערך המלאי ב-2017, מאחר שאין במלאי סימני ירידת ערך.

7. שכר

התשלום בגין שכר ליום 31 בדצמבר 2017 עבור הארגון כולו הסתכם בסך של 3,876,400 רובל. (תשלום עבור דצמבר 2017, תאריך יעד: 01/12/2018). תחלופת העובדים בתקופת הדוח הייתה 14.88%. מספר העובדים ליום 31 בדצמבר 2016 עומד על 165 עובדים. השכר החודשי הממוצע הוא 25,675 רובל.

8. מידע אחר

(בחלק זה עליך לתאר את כל העובדות יוצאות הדופן בפעילות העסקית והכלכלית של הארגון לתקופת הדיווח, לתאר את השלכותיהן. ניתן גם לתאר את כל העובדות המשמעותיות האחרות שהשפיעו על המאזן בכלל ובפרט, עליך יכול לרשום עבורם עסקאות וצדדים נגדיים עיקריים לתקופת הדיווח, וכן לכתוב תחזית או אירועים שכבר התרחשו לאחר תאריך הדיווח ובעלי חשיבות משמעותית).

מנהל LLC "קרניים ופרסות" /חתימה/ Ivanov I.I. 19/03/2018.

בעת עריכת הערת הסבר, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למידע על אנשים קשורים. רצוי לתעד נתונים אלו בסעיף נפרד, כנדרש בסעיף 14 ל-PBU 11/2008. על פי החוק, יש צורך לחשוף מידע לא רק על מייסדי הארגון עצמו, אלא גם על אנשים הקשורים אליהם, לכן, אם המייסדים (כמו בדוגמה שלנו) כוללים ישות משפטית, יש לציין המשתתפים או בעלי המניות שלו. כמו כן, יש לציין מידע על עסקאות שבוצעו עם צדדים קשורים בתקופת הדיווח וכן, ללא קשר לעסקאות, על אותם ישויות משפטיות ואזרחים המוכרים כמזוהים.

מן הסתם, הכנה מוסמכת של הערת הסבר לדוחות הכספיים יכולה לחסוך מהמנהל ורואה החשבון תקשורת נוספת עם רשויות הפיקוח. חשוב לזכור כי פירוט המידע במסמך זה תלוי רק במהדר שלו - בכוונת הארגון עצמו לחשוף או לא לחשוף אינדיקטורים מסוימים לשנה. הדרישה העיקרית והיחידה שמציב המחוקק למסמך זה היא שהמידע הכלול בהסברים יהיה מהימן. מי שחתם על המסמך אחראי לנכונותו.

דוח שנתי לשנת 2017 באמצעות ConsultantPlus

ניתן למצוא את כל חומרי המומחים הדרושים להכנת חשבונאות ודיווחי מס לשנה ב. הוא מכיל חומר מיוחד בנושא זה - מדריך מעשי לדיווח שנתי 2017, הבוחן ביסודיות את כל ההיבטים והניואנסים, מספק דוגמאות והנחיות שלב אחר שלב, וכן דוגמאות למילוי כל הטפסים והטפסים.

הערת הסבר למאזן - האם זה נדרש במסגרת הדיווח השנתי, מי צריך להכין אותו ומי אסור, והכי חשוב איך זה נראה? נדבר על זה במאמר שלנו.

למה להסביר את האיזון?

הדיווח חייב להיות אמין ומלא ולספק למשתמש תמונה ברורה של המצב הפיננסי של הארגון. במאזן ובטופס 2 אנו מציגים אינדיקטורים כלליים, מהם, ככלל, קשה להסיק מסקנות מקיפות. זה אומר שצריך להסביר אותם.

ניקח לדוגמא את השורה "חייבים". כדי להכניס את הנתון הזה לדוח, צריך לא רק לאסוף את יתרות כל חשבונות הסילוק, אלא גם לקחת בחשבון את גובה הרזרבה לחובות מסופקים (אם יש). הוא אינו מוצג בנפרד במאזן, ומשתמשים המעוניינים (בעלים, משקיעים, רשויות רגולטוריות) זקוקים להסברים נוספים בהקשר זה.

כל הארגונים חייבים לנסח הסברים, למעט:

• מפעלים קטנים הזכאים לחשבונאות ודיווח פשוטים;
• ארגונים ציבוריים שאינם מנהלים פעילות עסקית ואין להם מכירות.

יתרה מכך, הסבר על האיזון הוא האינטרס של כל מי שאכפת לו מהמוניטין שלו. ככל שהנתונים מהדו"ח ייחשפו בצורה מלאה יותר, כך תופיע פעילות החברה שקופה יותר. דיווח כזה יעזור לא רק לחזק את האמינות שלך, אלא גם למשוך משקיעים חדשים. הסברים במאזן יסייעו גם במניעת שאלות מיותרות מרשויות הרגולציה.

קראו על הדרישות לדיווח חשבונאי בחומר "אילו דרישות חשבונאות חייבת לעמוד?" .

שימו לב! בסעיף 39 של PBU 4/99 (אושר בפסקההחלטה של ​​משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 6 ביולי 1999 מס' 43n) נקבע כי לחברות יש את הזכות לספק מידע נוסף יחד עם דוחות אם זה מועיל עבור משתמשים חיצוניים של הדוחות. יחד עם זאת, משרד האוצר סבור כי חברות מחויבות בגילוי מידע הקשור לדיווח חשבונאי (מידע משרד האוצר מיום 4.12.2012 מס' פז-10/2012).

איזה מידע מכיל כתב המאזן?

בדרך כלל, לא ניתנים הסברים בנפרד למאזן בלבד. היות והוא אינו מורכב לבדו, אלא כחלק מהדיווח, ניתן הסבר מיידי לכל הדוחות שהוגשו.

קרא על מאפייני הדיווח של חברות המשתמשות במערכת המס הפשוטה בחומר "כיצד למלא מאזן באמצעות מערכת המס הפשוטה?" .

יש לציין כי כל הדוחות המסורתיים מפענחים כמה שורות במאזן, כלומר, הם גם ההסברים שלו.

לכן, מדוח התוצאות הכספיות אנו למדים על סכום הרווח הנקי לתקופה, והוא מהווה חלק בלתי נפרד מהשורה "עודפים (הפסד לא מכוסה)" במאזן.

דוח תזרים המזומנים מספק מידע כיצד נוצר מחוון הקו "מזומנים ושווי מזומנים" (בחלוקה לפי תחום עיסוק).

דוח השינויים בהון מפענח את המידע המשתקף בסעיף 3 למאזן.

גם שאר השורות דורשות פענוח והסבר. הם מוצגים בדרך כלל בצורה של טבלאות - הם נוחים וחזותיים. אתה יכול לפתח את הצורה שלהם בעצמך, או שאתה יכול להשתמש בדוגמאות מוכנות - הן נמצאות בנספח 3 לצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 2 ביולי 2010 מס' 66n.

שימו לב! צו מס' 66n מכיל דוגמה להכנת הסברים למידע מאזני על נכסים בלתי מוחשיים, מו"פ, רכוש קבוע, השקעות פיננסיות, מלאי, חובות של חייבים ונושים, אומדן התחייבויות וסיוע ממשלתי.

איך נראית הערת הסבר לדוגמה למאזן?

אין מדגם אחד של הסברים למאזן. כל אחד מסביר מה לדעתו נחוץ ושימושי עבור משתמשים מדווחים.

נראה לך איך עשוי להיראות הסבר של מאזן באמצעות דוגמה.

הסברים למאזן JSC "Symphony" לשנת 2018 1. מידע כללי חברת Joint Stock (JSC) "Symphony" נרשמה על ידי שירות המס הפדרלי מס' 6 עבור מוסקבה ב-29 באוקטובר 2009. (ניתן לספק את המידע הבא: OGRN, INN, KPP, פרטי תעודת הרישום של המדינה, כתובת.) המאזן נוצר בהתאם לכללי החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית (אם המאזן ערוך לפי IFRS יש לציין זאת). הון מורשה: 1,000,000 (מיליון) רובל. מספר מניות: 1,000 חתיכות בערך נקוב של 1,000 (אלף) רובל. פעילות עיקרית: עיבוד חלב וייצור גבינות (OKVED 10.51). הרכב שותפים: Steklov אנדריי Anatolyevich - חבר מועצת המנהלים; Zavarzin Stepan Nikolaevich - חבר מועצת המנהלים. 2. מדיניות חשבונאית בסיסית המדיניות החשבונאית אושרה בהוראת המנהל מיום 25.12.2017 מס' 156 (להלן תקציר עיקרי הוראותיו: שיטות פחת, שיטות הערכת נכסים והתחייבויות ועוד). 3. מבנה המאזן (כל שורה מוצגת כאחוז ממטבע המאזן, שינויים לתקופה מחושבים). 4. אומדן שווי נכסי נקי (ערך הנכסים הנקי מתואם עם ההון הרשום). 5. ניתוח מדדים פיננסיים מרכזיים (מצוינים יחסים פיננסיים: נזילות, כיסוי רזרבות, אוטונומיה, תשואה על נכסים וכו'; סעיף זה מנתח גם את מידת התלות בנושים, מיקום בשוק ניירות הערך וכו'). 6. הרכב הרכוש הקבוע (שפשוף): שֵׁם עלות ראשונית פְּחָת שווי ספר ליום 31/12/2018 חלקות קרקע מבנים, מבנים כלי רכב צִיוּד מְלַאי 7. אומדן התחייבויות והפרשות נכון ליום 31.12.2018 נוצרה התחייבות משוערת לתשלום חופשות רגילות בסך של 1,426,000 רובל, מספר ימי החופשה ללא תשלום היה 67, מועד הפירעון היה 2019. הרזרבה לחובות מסופקים נוצרה בסך של 1,678,000 רובל. עקב קיומו של חוב באיחור ובלתי מובטח של Quiet Dawns LLC. רזרבה לירידת ערך מלאי לא נוצרה עקב היעדר סימני ירידת ערך של מלאי. 8. עבודה ושכר עבודה התשלום בגין שכר עבודה נכון ליום 31 בדצמבר 2018 הסתכם ב-1,679,000 רובל. (לדצמבר 2018, מועד אחרון לתשלום: 15/01/2019). תחלופת כוח אדם בתקופת הדוח הייתה 24.98%, מספר השכר עמד על 167 איש. השכר החודשי הממוצע הוא 20,675 רובל. 9. הוציאו וקיבלו בטוחות ותשלומים (כל הסוגים שלהם מצוינים). 10. מידע אחר (מובאת רשימה של עובדות יוצאות דופן, השלכותיהן, תיאור עובדות משמעותיות שהשפיעו על אינדיקטורים המאזן, עסקאות מרכזיות שהושלמו, אירועים לאחר מועד הדיווח, התאמות שבוצעו ומידע הכרחי אחר). מנהל JSC "סימפוניה" דוויאטובדוויאטוב א' נ' 20/03/2019

תוצאות

מותר לערוך הסברים למאזן בכל צורה שהיא. הם עשויים להכיל טבלאות, גרפים ותרשימים. פירוט המידע בהם יכול להיות מגוון מאוד - הכל תלוי בכוונת החברה לחשוף כל אינדיקטור חשוב בצורה מסוימת. העיקר שהמידע הכלול בהסברים אמין ושימושי עבור המשתמשים.

על פי חוק, הערת ההסבר אינה דוח חובה, למרות שהוא חלק מהדוחות הכספיים השנתיים. עם זאת, ישנם מצבים שבהם מסמך כזה הוא פשוט הכרחי. הבה נבחן את המקרים בהם יש צורך במסמך זה ובאיזה צורה יש לערוך אותו.

הערת הסבר: מהות ותוכן

למעשה, רשויות המס לא צריכות הערת הסבר. זה נערך כדי שהחברה תוכל לאשר את המוניטין החיובי שלה:

• ככל שכל הנתונים מהדוח ייחשפו בצורה מלאה יותר, כך תראה פעילות החברה שקופה יותר;
• הערת הסבר תהפוך את החברה לסמכותית יותר בעיני שותפים פוטנציאליים, וגם תמשוך משקיעים של צד שלישי;
• הערת הסבר היא הזדמנות להימנע משאלות שונות של רשויות רגולטוריות.

מומחים ממליצים לערוך הערת הסבר באותה תדירות של דוחות כספיים. למה להסביר תיעוד חשבונאי? לדוגמה, כדי לקבוע את הנתון הסופי של "חייבים", יש צורך לקחת בחשבון את היתרות בכל החישובים, וכן לקחת בחשבון את סכום הרזרבה, אשר אינו מצויין בנפרד במאזן, אולם, עשוי לעניין משקיעים מסוימים.

קבל 267 שיעורי וידאו ב-1C בחינם:

ככלל, לא ניתנים הסברים למאזן בלבד, שכן המאזן אינו מורכב לבדו, אלא בצירוף דוחות נוספים. בעניין זה יש לספק הבהרה לכל הדוחות המוגשים בבת אחת. הערת ההסבר חייבת להכיל תמלול של כל קווי האיזון. לדוגמה, מדוח ביצועים פיננסיים של חברה אנו מקבלים מושג על הרווח הנקי של החברה, אולם הוא חלק משורה מאזנית הנקראת "שאר הרווחים". בהתאם לכך, אינדיקטור זה בהחלט צריך להיות מפוענח.

לרוב, פענוחי השורות מוצגים בצורה של טבלאות, כאשר המספר והשם של השורה מצוינים בעמודה אחת, ובשנייה מונח הסבר. בנוסף לפענוח, הערת ההסבר צריכה לציין את הנקודות הבאות:

• מידע כללי על החברה: פרטים, מייסדים, תאריך יצירה, צורה ארגונית, מידע אחר על החברה;
• הוראות עיקריות של מדיניות חשבונאית;
• מבנה המאזן באחוזים;
• הערכת שווי נכסים ואינדיקטורים פיננסיים אנליטיים: נזילות, כיסוי רזרבות, רווחיות;
• הרכב הרכוש הקבוע, עתודות החברה במונחי ערך;
• קרן שכר;
• אבטחה שהונפקה והתקבלה;
• מידע אחר על עבודת החברה.

הערת ההסבר חתומה על ידי ראש המיזם ומאושרת על ידי חותם החברה. אבל, באופן כללי, אין צורך להשלים את כל הפריטים הללו.

דוגמה למילוי הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים

אין טופס כללי ואחיד להערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים, לפיכך מסמך זה נערך באופן שרירותי. הנקודות של הערת ההסבר נקבעות על ידי ההנהלה, בהתאם למידת השלם של פענוח האינדיקטורים:

כל מידע ההסבר מצוין בכל צורה ויכול להכיל, בנוסף לטבלאות, גרפים ודיאגרמות. ניתן לפרט מידע במגוון דרכים, הכל תלוי באיזו מידה ההנהלה המפורטת רוצה לחשוף מידע על עבודת החברה. הדבר החשוב ביותר הוא שהמידע יהיה אמין ושימושי ככל האפשר.