Una delle forme convenzionali di rendiconto finanziario è una nota esplicativa. Come suggerisce il nome stesso, contiene una certa decodificazione delle dichiarazioni, ovvero descrive effettivamente a parole la posizione finanziaria della società alla fine dell'anno e i cambiamenti avvenuti in essa durante il periodo di riferimento.

Nota esplicativa al bilancio – obbligatoria o no?

Innanzitutto si precisa che la nota integrativa e le spiegazioni allo stato patrimoniale non devono essere confuse. Questi ultimi, secondo i paragrafi 5 e 28 della PBU 4/99 “Rendiconti contabili di un'organizzazione”, sono moduli di rendicontazione separati, come un rendiconto finanziario, un prospetto delle variazioni di capitale e altri moduli come parte del rendiconto finanziario, che di fatto sono considerati allegati allo stato patrimoniale e alla relazione sui risultati finanziari. La stessa nota esplicativa fa riferimento anche ai chiarimenti facenti parte del reporting set.

È necessaria una nota esplicativa per il bilancio? Naturalmente, la società deve compilarlo e presentarlo al Servizio fiscale federale come parte del suo rendiconto finanziario. Tuttavia, c'è un'eccezione. Se le specificità delle attività di un'azienda le consentono di avere lo status di rappresentante di una piccola impresa, tale società può redigere il bilancio in forma semplificata. Ciò comporta la presentazione del bilancio in due sole forme: stato patrimoniale e conto economico. Inoltre, una piccola impresa non avrà una nota esplicativa nel proprio bilancio.

Come scrivere correttamente una nota esplicativa: esempio

Il contenuto della nota esplicativa, nei casi in cui sia necessario redigerla, dovrebbe fornire alle autorità di regolamentazione informazioni sulle attività della società nel periodo di riferimento. Indica le principali caratteristiche dell'azienda nel suo complesso, nonché i fattori che influenzano i cambiamenti in determinati indicatori. Non esiste una forma rigorosa per una nota esplicativa. Cioè, un contabile può compilarlo in forma di testo e utilizzare al suo interno varie tabelle, riassunti, grafici o diagrammi, in breve, utilizzare in questo rapporto tutti i metodi di presentazione delle informazioni che ritiene necessari. Anche l'insieme dei dati per la nota esplicativa è determinato dal contabile stesso. Allo stesso tempo, deve essere guidato dallo scopo stesso di questo modulo, in altre parole, fornire in esso le informazioni necessarie affinché i responsabili del trattamento possano comprendere le attività dell'azienda.

Esempio di nota esplicativa

Nota esplicativa al bilancio 2016 (esempio)

Alfa LLC

1. informazioni generali
   1. Società a Responsabilità Limitata "Alfa"
   2. Indirizzo legale ed effettivo: Mosca, st. Profsojuznaya, 99.
   3. Data di registrazione: 21 agosto 2013.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. LOCANDA: 7727077700
   6. Punto di controllo: 772701001
   7. Registrato presso il Servizio fiscale federale della Russia n. 27 per Mosca, certificato di registrazione statale 77 n. 000000077.
   8. Capitale autorizzato: 10.000 (diecimila) rubli, interamente versato.
   9. Attività principale: 70.3 - Fornitura di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare.
   10. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 è pari a 65 persone.
   11. Non sono presenti filiali, uffici di rappresentanza o divisioni separate.
   12. Il bilancio è formato in conformità con le norme contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.

1. Politica contabile

Il principio contabile ai fini contabili per l'anno 2016 è stato approvato con provvedimento del Direttore Generale del 25 dicembre 2015 n. 2015-12/28. Durante il periodo di riferimento, il principio contabile non è cambiato.

1. Secondo il documento approvato, l'organizzazione utilizza il metodo di ammortamento a quote costanti delle immobilizzazioni e delle attività immateriali.
2. Il costo delle rimanenze e dei prodotti finiti è effettuato al costo effettivo;
3. Lo storno delle rimanenze in produzione viene effettuato al costo medio.
4. Il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti, lavori, servizi, beni è determinato dalla spedizione.

1. Indicatori chiave di prestazione (qui puoi fornire i dati principali delle entrate e delle spese della società riflessi a fini contabili)

1. Nell’anno in esame, i ricavi di Alpha LLC sono stati pari a:
   1. Per l'attività principale di fornitura di servizi di intermediazione relativi al settore immobiliare: 158.456.120 rubli
   2. Per altri tipi di attività – 1.000.580 di rubli.
2. Altri redditi: 670.800 rubli.

1. Costi associati alla produzione e alla vendita:
   1. Acquisto di immobilizzazioni: 3.480.780 rubli
   2. Ammortamento: 44.118 rubli,
   3. Acquisto materiali: 110.880 rubli.
   4. Fondo buste paga: 37.520.130 rubli,
   5. Spese di viaggio: 458.690 rubli,
   6. Affitto: 5.420.180 rubli.
2. Altre spese: 980.456 rubli.

1. Illustrazione delle voci di stato patrimoniale al 31 dicembre 2016

(Qui decifichiamo le singole voci dello stato patrimoniale con informazioni e spiegazioni più dettagliate che potrebbero interessare i revisori. Diamo un esempio di tale spiegazione per la riga "Capitale e riserve").

4.1. Capitale e riserve.

Nel 2016, l'indicatore del capitale e le riserve sono stati aumentati a causa di parte degli utili non distribuiti degli anni precedenti, rimanenti dopo il pagamento dei dividendi ai fondatori di Alpha LLC sulla base dei risultati del 2015. Pertanto, il valore del capitale e delle riserve ammontava a 880.000 rubli al 31 dicembre.

1. Stima del valore del patrimonio netto (vengono forniti i dati sul patrimonio netto calcolati sulla base degli indicatori contabili al 31 dicembre dell'anno di riferimento).

1. Composizione delle immobilizzazioni (viene decifrato l'indicatore della riga corrispondente dello stato patrimoniale).

1. Conti fornitori (tra cui è consigliabile indicare il debito al bilancio alla fine dell'anno).

1. Altre informazioni.

Direttore generale di Alpha LLC Ivanova T.N.

Come già accennato, la normativa non offre un elenco chiaro di informazioni relative all'attività finanziaria dell'impresa, che il commercialista sarebbe tenuto a includere nella nota esplicativa al bilancio. La cosa principale durante la compilazione è aderire al principio generale di conformità al bilancio.

Parti correlate nella nota integrativa

Tuttavia, nella redazione di una nota esplicativa, particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle informazioni relative alle parti correlate. Si raccomanda di indicarlo nel presente documento come sezione separata (clausola 14 della PBU 11/2008).

La società ha la facoltà di determinare l'elenco delle parti correlate, i dati sui quali rifletterà nella nota. I dati stessi devono essere comunicati nell'ambito dell'informativa sulle operazioni con parti correlate, nonché indipendentemente dalle operazioni, per gli enti e i soggetti riconosciuti come affiliati.

Parti correlate in nota integrativa, esempio

1. Informazioni sulle persone affiliate al 31 dicembre 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna è la fondatrice di una quota di proprietà del 50% nella società di gestione e ricopre la carica di direttore generale.
3. Petrova Ekaterina Borisovna è la fondatrice di una quota di proprietà del 50% nella società di gestione e ricopre la carica di vicedirettore generale.

1. Operazioni effettuate nel periodo di riferimento con parti correlate.

2.1. Il 20 marzo 2016 l'assemblea generale dei fondatori di Alpha LLC ha esaminato e approvato il bilancio 2015. L'assemblea ha deciso di pagare ai fondatori un profitto pari a 7.800.000 rubli in base alla loro quota nella società di gestione sulla base dei risultati del 2015. Il pagamento (compresa la ritenuta IRPEF) è stato effettuato il 1504.2016.

2.2. Nel luglio 2016, Alpha LLC ha stipulato un contratto con la fondatrice E.B. accordo per l'acquisto di locali non residenziali del valore di 1.250.000 rubli. Il costo dell'operazione è determinato da una valutazione indipendente del valore dell'immobile, effettuata da un perito indipendente. I pagamenti per l'operazione perfezionata sono stati integralmente effettuati nel mese di agosto 2016 e contestualmente è stato firmato il certificato di cessione e accettazione dei locali.

Nella pratica contabile, il grado di trasparenza è stabilito in base alle necessità e a seconda dell'autorità di vigilanza. Quindi, per presentare un bilancio, alcuni indicatori possono essere specificati su comando (alla sede centrale), altri per l'ufficio delle imposte.

Che cos'è una nota esplicativa al bilancio

La definizione di documentazione accompagnatoria si basa su quanto previsto dall'articolo 5 del Regolamento Contabile (RA) 4 del 1999.

L'ambito della domanda è determinato dalle autorità richieste e dipende anche da. Durante il periodo di riferimento le grandi imprese potrebbero essere impegnate a redigere diverse centinaia di fogli di note esplicative.

Il documento stesso di solito contiene una ripartizione degli indicatori chiave dell'impresa che interessano le autorità di controllo o. La nota può includere stime quali il rapporto di fatturato, la redditività o il rapporto di inventario. I parametri numerici sono calcolati in base alle righe dello stato patrimoniale.

Una parte significativa del contenuto è una descrizione dei motivi della formazione dei tipi di crediti e creditori, le conseguenze di un aumento o di una diminuzione. Se nel periodo di riferimento è stato previsto un bonus (de-bonus) per le posizioni di operai, impiegati e dirigenti. Spesso la nota indica i fatti dello spostamento o della cessione di grandi beni, i motivi (ordini per l'impresa).

Il video qui sotto ti spiegherà cos'è una nota esplicativa al bilancio:

Il principale atto normativo ai fini della redazione di una nota esplicativa è la PBU 4 del 1999. Questo documento normativo stabilisce la necessità di formare un documento, ma non ne riflette il contenuto. La struttura e il grado di divulgazione delle informazioni sono determinati dalle imprese in base alle richieste delle affiliate e delle autorità di regolamentazione. Ancora una volta, se i fondatori hanno il diritto di ricevere informazioni complete sullo stato attuale delle cose nell'impresa, allora per le tasse e le statistiche la divulgazione delle informazioni avviene in misura sufficiente per il monitoraggio.

Quando si elabora un modello per una nota esplicativa, è possibile fare riferimento alla legge contabile. Lo standard fornisce nomi approssimativi delle sezioni in cui dovrebbero essere chiarite le informazioni essenziali sull'impresa.

Composizione e ruolo

• Secondo la stessa PBU 4 del 1999, la composizione della nota integrativa è determinata da richieste e regolamenti interni (locali). La procedura per la comunicazione dei dati è fissata;
• Allo scopo di preparare la stesura di un rapporto di audit, l'organizzazione si rivolge ai requisiti (richiesta) da redigere da parte degli auditor. In assenza di una nota esplicativa come parte delle domande, c'è il rischio di ricevere un'osservazione sulla presentazione incompleta dei moduli o di ricevere una richiesta per la presentazione di una serie aggiuntiva di rapporti.

In assenza di una nota esplicativa, non solo è possibile riscontrare un'errata interpretazione degli indicatori di rendicontazione, ma anche, come previsto dal Codice Fiscale, l'articolo 126. Al capo contabile verrà anche data un'idea del livello di responsabilità in conformità con il Codice amministrativo, articolo 15.6.

Procedura per uscire

Dato che non esiste un modello uniforme per la compilazione dei documenti e degli album regolamentari, le imprese utilizzano solitamente i propri moduli per i documenti di accompagnamento. Di norma, una nota contiene diverse sezioni, ognuna delle quali rivela determinati indicatori di produzione e determina i risultati delle attività per il periodo di riferimento. I paragrafi esplicativi sono nuovamente sviluppati tenendo conto della pratica di accesso a questo modulo di rendicontazione.

La struttura standard di una nota esplicativa è la seguente:

• Informazioni generali. Qui vengono divulgate le informazioni legali dell'oggetto di controllo, lo status della società e le tipologie di attività. Se ciò non contrasta con il Codice Aziendale, può essere indicato il numero dei dipendenti in organico;
• Estratto del principio contabile relativo alla visualizzazione e raccolta degli indicatori per il reporting;
• Analisi dei parametri numerici dello stato patrimoniale, analisi della dinamica dei principali indicatori del conto economico. Qui sono indicati almeno cinque fornitori principali e cinque consumatori;
• I piani dell'organizzazione per il futuro, ad esempio;
• Fatti di rilievo intervenuti dopo la presentazione dell'ultima relazione;
• Prestiti ricevuti, assistenza finanziaria, partecipazione a programmi governativi;
• Conclusione.

Forme

Poiché non esiste un unico modulo per redigere una nota, è preferibile fissarne la forma in un'appendice al principio contabile. Ciò elimina la possibilità di modifiche ingiustificate alle sezioni del rapporto quando si cambiano funzionari o si va in vacanza. Il responsabile deve inoltre comprendere che non sarà possibile aggiungere o eliminare facilmente alcune sezioni e dovrà confermare la sua decisione per iscritto;

Il modulo PZ è scaricabile gratuitamente.

Nota esplicativa del bilancio (campione di compilazione)

I principi di preparazione del bilancio insieme al PP sono descritti in questo video:

Periodo di riferimento

Molto spesso questo è un anno. A fini di verifica è possibile richiedere un'istantanea degli indicatori per un periodo più breve. In ogni caso, i contabili non dovrebbero disperare, poiché le informazioni del primo periodo diventeranno successivamente la base per redigere la nota finale.

Da chi e dove viene fornito?

Una nota esplicativa come appendice integrante del bilancio, del bilancio delle entrate e delle uscite o del rendiconto finanziario viene preparata dal dipartimento contabilità o da un dipendente responsabile del dipartimento finanziario. Tutto dipende dallo status dell'impresa richiesta.

Ad esempio, il reparto contabilità può preparare una domanda per l'ufficio delle imposte e per presentarla a un'autorità superiore. In ogni caso, le azioni degli specialisti devono essere coordinate. Le differenze nelle informazioni possono essere formali, ma devono essere ricavate dai documenti ufficiali.

Procedura di presentazione

Unitamente alla modulistica di segnalazione in formato cartaceo o in copia scannerizzata tramite comunicazioni.

Verifica del PZkBO

Dall’analisi della nota emerge quanto segue:

• Completezza delle informazioni;
• Vengono decifrati gli indicatori chiave (profitto, tasse, deviazioni dalla norma);
• È mostrato, compreso lo smaltimento;
• L'impresa non nasconde il possibile?
• Grado di competenza nella conduzione di analisi interne;
• L’azienda si sta sviluppando in futuro?

Per effettuare l'analisi, l'organo di controllo può utilizzare formule finanziarie per calcolare i parametri di interesse oppure indicare la necessità di tali calcoli nel contenuto della nota integrativa.

Una nota esplicativa può essere creata in 1C: Consolidamento 8, come ti parlerà il video qui sotto:

I rendiconti finanziari annuali delle organizzazioni includono una nota esplicativa al bilancio 2017. Non esiste un esempio di questo documento, quindi può essere compilato in qualsiasi forma. In esso, il contabile descrive i cambiamenti più importanti avvenuti durante il periodo di riferimento e caratterizza la posizione finanziaria alla fine dell'anno. Imparerai come farlo correttamente da questo articolo.

Attualmente la normativa vigente non prevede l'obbligo di redigere una nota integrativa allo stato patrimoniale nell'ambito della rendicontazione annuale. Tuttavia, nella maggior parte dei casi non se ne può fare a meno. Non sono previsti requisiti particolari per questo documento, ma si consiglia di compilarlo senza errori. Infatti, se i dati non corrispondono a quelli indicati nel rapporto stesso, il servizio fiscale potrebbe avere delle domande. Vediamo chi, quando, perché e in che forma deve redigere la nota integrativa?

Le spiegazioni sullo stato patrimoniale e una nota non sono la stessa cosa

La nota esplicativa allo stato patrimoniale, di cui si può visionare un esempio in questo articolo, non sostituisce la spiegazione allo stato patrimoniale. In virtù della PBU 4/99 “Estratti contabili di un'organizzazione”, quest'ultimo concetto, infatti, decifra i singoli moduli di rendicontazione:

• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• rendiconto finanziario;
• altri moduli e applicazioni di rendicontazione come parte del bilancio.

Mentre la nota è una trascrizione arbitraria dell'intera situazione finanziaria dell'organizzazione. Può contenere sia informazioni generali che spiegazioni dettagliate delle righe dello stato patrimoniale e del conto economico. Ai sensi dell'articolo 14 della legge federale n. 402 del 6 dicembre 2011 e del paragrafo 4 dell'ordinanza n. 66n del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010, questo documento è incluso nel bilancio annuale. In particolare, il paragrafo 28 della PBU 4/99 stabilisce che le entità commerciali sono tenute a redigere spiegazioni per lo stato patrimoniale e il modulo n. 2 sotto forma di moduli di rendicontazione separati e una nota esplicativa generale. Sebbene i funzionari non presentino requisiti specifici per la forma e il contenuto di questo documento, tutte le organizzazioni devono presentare una nota esplicativa con un bilancio.

Un'eccezione alla regola generale sono i rappresentanti delle piccole imprese, che hanno il diritto di preparare e presentare relazioni contabili in forma semplificata. Devono fornire solo due moduli richiesti: uno stato patrimoniale e un conto economico. Non devono decifrare i significati e descrivere la loro situazione finanziaria. Tuttavia, se sorge tale desiderio, non è vietato redigere questo documento.

Chi ha bisogno di una nota esplicativa al bilancio annuale e perché?

Un campione di questo importante documento è necessario affinché tutti gli utenti del bilancio possano ottenere informazioni aggiuntive più complete sulle attività finanziarie ed economiche di una persona giuridica. Tali informazioni, di norma, non possono essere fornite in altri moduli di segnalazione, ma sono importanti e interessano sia i fondatori o i creditori della società, sia le autorità di regolamentazione. I dati contenuti in questo documento possono essere inclusi in base a desideri specifici, ad esempio, del consiglio di amministrazione, nonché in base alle caratteristiche dell'attuale situazione economica dell'impresa entro la fine dell'anno. Ad esempio, se l'imposta sul reddito per il periodo di riferimento risulta essere significativamente inferiore a quella precedente, ha senso descriverne le ragioni in una nota esplicativa, poiché l'autorità fiscale, dopo aver ricevuto tali dati, chiederà comunque una spiegazione. Anticipando questo desiderio, è possibile evitare non solo domande inutili da parte delle autorità fiscali e chiamate al "tappeto" dell'ispettorato, ma anche un'ispezione sul posto, che può essere programmata come parte di un audit documentale.

Quali informazioni dovrebbero essere nella nota esplicativa

Non esistono requisiti legali per il contenuto di questo documento. Ogni contabile determina autonomamente non solo la composizione e la completezza dei dati in esso contenuti, ma anche la forma in cui è più conveniente fornirli:

• testo semplice;
• diagrammi;
• tavoli;
• schemi;
• grafici.

C'è uno schema generale di questo documento. In base a ciò è possibile farsi un’idea di quali informazioni è opportuno fornire. La nota più completa può contenere, in particolare, le seguenti sezioni:

• dati generali dell'organizzazione (indirizzo, numero medio annuo dei dipendenti, tipologie di attività economiche, personale dirigente, ecc.);
• informazioni generali sui principi contabili applicati;
• analisi dell'attuale performance finanziaria dell'organizzazione;
• spiegazioni testuali e tabellari per i rendiconti finanziari.

Affinché gli ispettori abbiano il minor numero di domande possibile, il documento deve contenere almeno brevi informazioni sui metodi contabili. Ciò vale soprattutto per ambiti quali:

• valutazione di merci, rimanenze e prodotti finiti;
• valutazione del lavoro in corso;
• ammortamento delle immobilizzazioni;
• riconoscimento dei ricavi di vendita.

Inoltre, se sono state apportate modifiche alle politiche contabili dell'organizzazione, è necessario non solo segnalarlo in una nota, ma anche giustificarne le ragioni e la necessità. Deve esserci una valutazione del risultato delle variazioni in termini monetari, vale a dire l'importo di cui è cambiata la valutazione delle voci di bilancio a causa di un cambiamento nel metodo contabile. Se i piani per l'anno in corso includono azioni che influiscono sui fatti delle attività economiche dell'organizzazione o sulla sua continuità, ad esempio l'imminente liquidazione dell'organizzazione, ciò deve essere scritto in una nota.

Si consiglia di fornire le trascrizioni delle righe di bilancio e del Modulo 2 sotto forma di tabelle, in particolare:

• dati sulle variazioni del capitale dell'organizzazione (autorizzate, di riserva, aggiuntive, ecc.);
• sulla composizione e la movimentazione delle riserve per spese e pagamenti imminenti;
• le riserve stimate dell'organizzazione;
• cambiamenti nella struttura e nel volume delle attività immateriali e delle immobilizzazioni;
• informazioni sulla proprietà affittata dell'organizzazione;
• informazioni su investimenti finanziari, crediti e debiti;
• composizione dei costi di produzione e delle altre spese;
• volumi di vendite di prodotti, beni, lavori, servizi per tipo di attività dell'organizzazione e mercati di vendita;
• dati sulla garanzia degli obblighi dell’organizzazione;
• tutti i fatti straordinari dell’attività economica dell’organizzazione nel periodo di riferimento e le loro conseguenze.

Oltre a fatti e cifre aridi, la nota esplicativa accoglie con favore un'analisi degli indicatori finanziari dell'organizzazione. Tali informazioni interessano soprattutto i fondatori, gli azionisti e gli investitori, ma questi dati diranno molto anche agli specialisti fiscali. In particolare, le informazioni sull’attività commerciale dell’organizzazione e sulla sua posizione nel mercato saranno utili quando si richiedono le detrazioni IVA o quando si apre un’attività economica estera. Se il lavoro non procede così rapidamente come desiderato e i risultati delle attività dell'anno sono perdite, una nota esplicativa ben scritta con un'analisi dettagliata di tutti i fattori aiuterà a evitare il sospetto da parte delle autorità fiscali di utilizzare metodi illegali per ridurre le tasse. Se il documento può contenere risposte a tutte le domande di interesse per le autorità fiscali, sarà più facile evitare ulteriori metodi di supervisione.

Nota esplicativa al bilancio, campione

Affinché i nostri lettori possano avere un'idea di come potrebbe apparire questo documento, abbiamo preso l'organizzazione fittizia Horns and Hooves LLC, che opera dal 2005 ed è impegnata nella produzione e vendita di prodotti lattiero-caseari. Il suo capo contabile ha compilato questo documento come segue:

Spiegazioni al bilancio di Horns and Hooves LLC per il 2017

1. Informazioni generali

La società a responsabilità limitata (LLC) "Horns and Hooves" è stata registrata dal Servizio fiscale federale n. 1 di San Pietroburgo il 29 marzo 2005. Certificato di registrazione statale n. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, indirizzo legale: San Pietroburgo, Prospettiva Nevskij, 1.

Il bilancio dell'organizzazione è stato formato in conformità con le regole e i requisiti di contabilità e rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.

1. Capitale autorizzato dell'organizzazione: 5.000.000 (cinque milioni) di rubli, interamente versato.
2. Numero di fondatori: due persone O.M Kurochkin e I.I. Ivanov e una persona giuridica "Moloko" LLC.
3. Attività principale: lavorazione del latte OKVED 15.51.
4. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 è pari a 165 persone.
5. Non sono presenti filiali, uffici di rappresentanza o divisioni separate.

2. Politiche contabili di base

Il principio contabile di LLC "Horns and Hooves" è stato approvato per ordine del direttore Ivanov I.I. del 25 dicembre 2013 n. 289. Viene utilizzato il metodo dell'ammortamento a quote costanti. La valutazione delle rimanenze e dei prodotti finiti è effettuata al costo effettivo. Il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti, lavori, servizi, beni è determinato dalla spedizione.

3. Informazioni sugli affiliati

Ivanov Ivan Ivanovich è il fondatore di una quota di proprietà del 50% nella società di gestione e ricopre la carica di direttore generale.

Oleg Mikhailovich Kurochkin è il fondatore di una quota di proprietà del 30% nella società di gestione.

LLC "Moloko" è il fondatore di una quota del 20% nella società di gestione, un'organizzazione russa (fondatori V.P. Petrov e Yu.K. Sidorov).

Nel corso del periodo di riferimento sono state effettuate le seguenti operazioni finanziarie con parti correlate:

• Il 12 marzo 2017, l'assemblea generale dei fondatori di Horns and Hooves LLC ha esaminato e approvato il rendiconto finanziario dell'organizzazione per il 2016. L'assemblea ha deciso di pagare ai fondatori un profitto pari a 3.252.000 rubli in base alla loro quota nel capitale autorizzato in base ai risultati del 2016. Il pagamento (compresa la ritenuta IRPEF per due persone fisiche) è stato effettuato il 1 aprile 2017;
• Il 25 maggio 2017, Horns and Hooves LLC ha stipulato un contratto con il fondatore di Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, un accordo per l'acquisto di locali non residenziali del valore di 5.102.000 rubli. Il costo dell'operazione è determinato da una valutazione indipendente del valore dell'immobile. I pagamenti previsti dall'accordo sono stati effettuati integralmente il 6 giugno 2017 ed è stato firmato il certificato di trasferimento e accettazione dell'immobile.

4. Indicatori chiave di prestazione dell'organizzazione per il 2017

Nell’anno in esame, i ricavi di Horns and Hooves LLC sono stati:

• per il tipo principale di attività “produzione e vendita di prodotti lattiero-caseari” - 385.420.020 rubli;
• per altri tipi di attività: 650.580 rubli;
• altri redditi: 170.800 rubli (vendita di immobilizzazioni).

Costi di produzione e vendita dei prodotti:

• acquisizione di immobilizzazioni: 1.410.500 rubli;
• ammortamento delle immobilizzazioni: 45.230 rubli;
• acquisto di materie prime: 110.452.880 rubli;
• fondo salariale: 137.580.040 rubli;
• spese di viaggio: 238.300 rubli;
• affitto dei locali: 8.478.190 rubli;
• altre spese: 532.458 rubli.

5. Spiegazione delle voci di stato patrimoniale al 31 dicembre 2017 (utilizzando l'esempio dei debiti)

Disponibilità e movimentazione dei crediti

Indicatore		Periodo	All'inizio dell'anno						Cambiamenti nel periodo						Alla fine dell'anno
			Contabilizzato in base ai contratti					Fondo svalutazione crediti	Ricevuto			Abbandonato			Resto
In migliaia di rubli con cifre decimali									Sotto contratti (transazioni)	Multe, sanzioni, sanzioni		Redento	Scritto in finlandese risultato	Stornato al fondo svalutazione crediti	Attuale	In ritardo
Totale a breve termine crediti verso clienti, tra cui:		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
acquirenti			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
fornitori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Totale crediti a lungo termine, tra cui:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
per i prestiti senza interessi			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTALE crediti commerciali			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Passività stimate e accantonamenti

Al 31 dicembre 2017, l'organizzazione ha formato un obbligo stimato di pagare le ferie regolari dei dipendenti per un importo di 7.458.000 rubli, il numero di giorni di ferie non retribuiti è 67, la scadenza è il 2019.

Il fondo svalutazione crediti è stato costituito per un importo di RUB 600.000. a causa della presenza di debiti scaduti e non garantiti di Girya LLC per un importo di 522.000 rubli.

L'organizzazione non ha creato una riserva per ridurre il valore delle rimanenze nel 2017, poiché le rimanenze non mostrano segni di deprezzamento.

7. Stipendio

I debiti per salari al 31 dicembre 2017 per l'intera organizzazione ammontano a RUB 3.876.400. (pagamento dicembre 2017, scadenza: 01/12/2018). Il turnover del personale nel periodo in esame è stato del 14,88%. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 è di 165 persone. Lo stipendio mensile medio è di 25.675 rubli.

8. Altre informazioni

(In questa sezione è necessario descrivere tutti i fatti straordinari nelle attività commerciali ed economiche dell'organizzazione per il periodo di riferimento, descriverne le conseguenze. Puoi anche descrivere tutti gli altri fatti significativi che hanno influenzato il bilancio in generale e, in particolare, tu può elencare le principali transazioni e controparti per loro per il periodo di riferimento, nonché scrivere una previsione o eventi che si sono già verificati dopo la data di riferimento e sono di significativa importanza.)

Direttore della LLC "Horns and Hooves" /firma/ Ivanov I.I. 19/03/2018.

Quando si redige una nota esplicativa, è necessario prestare particolare attenzione alle informazioni sulle persone affiliate. Si consiglia di documentare tali dati in una sezione separata, come previsto dal paragrafo 14 della PBU 11/2008. Per legge, è necessario divulgare informazioni non solo sui fondatori dell'organizzazione stessa, ma anche sulle persone ad essi associate, pertanto, se i fondatori (come nel nostro esempio) includono una persona giuridica, è necessario indicare i suoi partecipanti o azionisti. Inoltre, devono essere indicate le informazioni sulle operazioni effettuate con parti correlate nel periodo di riferimento nonché, indipendentemente dalle operazioni, sulle persone giuridiche e sui cittadini riconosciuti come collegati.

Ovviamente, la preparazione competente di una nota esplicativa al rendiconto finanziario può salvare il manager e il contabile da ulteriori comunicazioni con le autorità di regolamentazione. È importante ricordare che il dettaglio delle informazioni contenute in questo documento dipende solo da chi lo ha compilato, ovvero dall'intenzione dell'organizzazione stessa di divulgare o meno determinati indicatori per l'anno. Il principale e unico requisito che il legislatore impone a questo documento è che le informazioni contenute nelle spiegazioni siano affidabili. La persona che ha firmato il documento è responsabile della sua correttezza.

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È possibile trovare tutto il materiale esperto necessario per la preparazione della rendicontazione contabile e fiscale per l'anno. Contiene materiale speciale su questo argomento: una guida pratica alla rendicontazione annuale 2017, che esamina a fondo tutti gli aspetti e le sfumature, fornisce esempi e istruzioni dettagliate, nonché esempi per la compilazione di tutti i moduli e moduli.

Una nota esplicativa al bilancio: è richiesta come parte della rendicontazione annuale, chi dovrebbe prepararla e chi potrebbe non farlo e, soprattutto, come appare? Ne parleremo nel nostro articolo.

Perché spiegare l'equilibrio?

Il reporting deve essere affidabile e completo e fornire all'utente un quadro chiaro della posizione finanziaria dell'organizzazione. Nel bilancio e nel modulo 2 presentiamo indicatori generalizzati, dai quali, di norma, è difficile trarre conclusioni esaustive. Ciò significa che devono essere spiegati.

Prendiamo come esempio la riga “Contabilità clienti”. Per inserire questa cifra nel rapporto, è necessario non solo raccogliere i saldi di tutti i conti di liquidazione, ma anche tenere conto dell'importo della riserva per crediti dubbi (se presente). Non è indicato separatamente nel bilancio e gli utenti interessati (proprietari, investitori, autorità di regolamentazione) necessitano di ulteriori spiegazioni al riguardo.

Tutte le organizzazioni devono formulare spiegazioni, ad eccezione di:

• le piccole imprese hanno diritto alla contabilità e rendicontazione semplificata;
• enti pubblici che non svolgono attività commerciale e non effettuano vendite.

Inoltre, spiegare l’equilibrio è nell’interesse di tutti coloro che hanno a cuore la propria reputazione. Quanto più esaustivamente verranno divulgati i dati del rapporto, tanto più trasparenti appariranno le attività dell’azienda. Tale reporting aiuterà non solo a rafforzare la tua credibilità, ma anche ad attrarre nuovi investitori. Le spiegazioni sul bilancio contribuiranno inoltre a evitare domande inutili da parte delle autorità di regolamentazione.

Leggi i requisiti per la rendicontazione contabile nel materiale “Quali requisiti deve soddisfare la contabilità?” .

NOTARE CHE! Al paragrafo 39 della PBU 4/99 (approvato dal parRisoluzione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 luglio 1999 n. 43n) si stabilisce che le società hanno il diritto di fornire informazioni aggiuntive insieme alle relazioni qualora siano utili per gli utilizzatori esterni delle relazioni. Allo stesso tempo, il Ministero delle Finanze ritiene che le società siano obbligate a divulgare informazioni relative alla rendicontazione contabile (informazione del Ministero delle Finanze del 4 dicembre 2012 n. PZ-10/2012).

Quali informazioni contiene la nota patrimoniale?

Di solito non vengono fornite spiegazioni separate per il solo stato patrimoniale. Poiché non viene compilato da solo, ma come parte del rapporto, per tutti i rapporti presentati viene immediatamente fornita una spiegazione.

Leggi le caratteristiche di rendicontazione delle società che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel materiale "Come compilare un bilancio utilizzando il sistema fiscale semplificato?" .

Va notato che tutti i rapporti tradizionali decifrano alcune righe del bilancio, cioè ne sono anche le spiegazioni.

Pertanto, dal rapporto sui risultati finanziari apprendiamo l'importo dell'utile netto del periodo ed è parte integrante della riga "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" del bilancio.

Il rendiconto finanziario fornisce informazioni su come viene generato l'indicatore della linea “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti” (suddiviso per settore di attività).

Il prospetto delle variazioni del capitale decifra le informazioni riflesse nella sezione 3 dello stato patrimoniale.

Anche le righe rimanenti richiedono decodificazione e spiegazione. Di solito sono presentati sotto forma di tabelle: sono convenienti e visivi. Puoi sviluppare tu stesso il loro modulo oppure puoi utilizzare campioni già pronti: si trovano nell'appendice 3 dell'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

NOTARE CHE! L'ordinanza n. 66n contiene un esempio di preparazione delle spiegazioni per le informazioni di bilancio su attività immateriali, ricerca e sviluppo, immobilizzazioni, investimenti finanziari, inventari, debiti di debitori e creditori, passività stimate e aiuti di Stato.

Come si presenta un esempio di nota esplicativa al bilancio?

Non esiste un unico campione di spiegazioni per il bilancio. Ognuno spiega cosa ritiene necessario e utile per segnalare gli utenti.

Ti mostreremo come potrebbe essere la spiegazione di uno stato patrimoniale utilizzando un esempio.

Spiegazioni al bilancio JSC "Sinfonia" per il 2018 1. Informazioni generali La società per azioni (JSC) "Symphony" è stata registrata dal Servizio fiscale federale n. 6 di Mosca il 29 ottobre 2009. (È possibile fornire le seguenti informazioni: OGRN, INN, KPP, dettagli del certificato di registrazione statale, indirizzo.) Il bilancio è formato in conformità con le norme contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa (se lo stato patrimoniale è redatto secondo gli IFRS, questo deve essere indicato). Capitale autorizzato: 1.000.000 (un milione) di rubli. Numero di azioni: 1.000 pezzi con valore nominale di 1.000 (mille) rubli. Attività principale: lavorazione del latte e produzione del formaggio (OKVED 10.51). Composizione degli affiliati: Steklov Andrey Anatolyevich - membro del consiglio di amministrazione; Zavarzin Stepan Nikolaevich - membro del consiglio di amministrazione. 2. Politiche contabili di base Il principio contabile è stato approvato con provvedimento dell'amministratore del 25 dicembre 2017 n. 156 (di seguito una breve sintesi delle principali disposizioni: modalità di ammortamento, modalità di valutazione dell'attivo e del passivo, ecc.). 3. Struttura dello stato patrimoniale (ogni riga è esposta in percentuale della valuta di bilancio, vengono calcolate le variazioni del periodo). 4. Stima del valore patrimoniale netto (il valore del patrimonio netto è correlato al capitale autorizzato). 5. Analisi dei principali indicatori finanziari (sono indicati gli indici finanziari: liquidità, copertura delle riserve, autonomia, rendimento delle attività, ecc.; in questa sezione si analizza il grado di dipendenza dai creditori, la posizione sul mercato mobiliare, ecc.). 6. Composizione delle immobilizzazioni (rub.): Nome Costo iniziale Ammortamento Valore contabile al 31/12/2018 Appezzamenti di terreno Edifici, strutture Veicoli Attrezzatura Inventario 7. Passività stimate e accantonamenti Al 31 dicembre 2018, è stata formata una passività stimata per il pagamento delle ferie regolari per un importo di 1.426.000 RUB, il numero di giorni di ferie non retribuiti era 67, la data di scadenza era il 2019. Il fondo svalutazione crediti è stato costituito per RUB 1.678.000. a causa della presenza di debiti scaduti e non garantiti di Tikhie Zori LLC. Non è stato costituito un fondo svalutazione valore delle rimanenze in quanto non vi sono segnali di perdita di valore delle rimanenze. 8. Lavoro e salario I debiti per salari al 31 dicembre 2018 ammontano a RUB 1.679.000. (per dicembre 2018, scadenza pagamento: 15/01/2019). Il turnover del personale nel periodo di riferimento è stato del 24,98%, il numero delle buste paga è stato di 167 persone. Lo stipendio mensile medio è di 20.675 rubli. 9. Titoli e pagamenti emessi e ricevuti (sono indicate tutte le loro tipologie). 10. Altre informazioni (Viene fornito l'elenco dei fatti straordinari, delle loro conseguenze, la descrizione dei fatti significativi che hanno influenzato gli indicatori di bilancio, le principali operazioni completate, gli eventi successivi alla data di riferimento del bilancio, le rettifiche apportate e altre informazioni necessarie.) Direttore della JSC "Sinfonia" Devyatov Devyatov A. N. 20/03/2019

Risultati

È consentita la redazione di spiegazioni per lo stato patrimoniale in qualsiasi forma. Possono contenere tabelle, grafici e diagrammi. Il dettaglio delle informazioni in essi contenute può essere molto vario: tutto dipende dall'intenzione dell'azienda di divulgare eventuali indicatori importanti in un certo modo. La cosa principale è che le informazioni contenute nelle spiegazioni siano affidabili e utili per gli utenti.

La nota integrativa non costituisce per legge una relazione obbligatoria, pur rientrando nel bilancio annuale. Tuttavia, ci sono situazioni in cui tale documento è semplicemente necessario. Diamo un'occhiata ai casi in cui è necessario questo documento e in quale forma dovrebbe essere redatto.

Nota esplicativa: essenza e contenuto

Il fisco, infatti, non ha bisogno di una nota esplicativa. È compilato in modo che l'azienda possa confermare la sua reputazione positiva:

• quanto più esaustivamente verranno divulgati tutti i dati del rapporto, tanto più trasparenti appariranno le attività dell’azienda;
• una nota esplicativa renderà l'azienda più autorevole agli occhi dei potenziali partner e attirerà anche investitori terzi;
• Una nota esplicativa è un'opportunità per evitare varie domande da parte delle autorità di regolamentazione.

Gli esperti raccomandano di redigere una nota esplicativa con la stessa frequenza del bilancio. Perché spiegare la documentazione contabile? Ad esempio, per determinare l'importo finale dei “crediti”, è necessario tenere conto dei saldi per tutti i calcoli, nonché tenere conto anche dell'importo della riserva, che tuttavia non è indicata separatamente nello stato patrimoniale potrebbero interessare alcuni investitori.

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Di norma non vengono fornite spiegazioni solo sul bilancio, poiché il bilancio non viene redatto da solo, ma insieme a rapporti aggiuntivi. A questo proposito, è necessario fornire chiarimenti per tutte le relazioni presentate contemporaneamente. La nota integrativa deve contenere la trascrizione di tutte le righe del bilancio. Ad esempio, dal rapporto sulla performance finanziaria di un'azienda otteniamo un'idea dell'utile netto dell'azienda, tuttavia, fa parte di una linea di bilancio denominata "Utili non distribuiti". Di conseguenza, questo indicatore deve assolutamente essere decifrato.

Molto spesso, le decodifiche delle linee sono presentate sotto forma di tabelle, in cui il numero e il nome della linea sono indicati in una colonna e nella seconda viene inserita una spiegazione. Oltre alla decodifica, la nota esplicativa deve indicare i seguenti punti:

• informazioni generali sulla società: dettagli, fondatori, data di creazione, forma organizzativa, altre informazioni sulla società;
• principali disposizioni delle politiche contabili;
• struttura del bilancio in termini percentuali;
• valutazione degli asset e indicatori finanziari analitici: liquidità, copertura delle riserve, redditività;
• composizione delle immobilizzazioni, riserve aziendali in termini di valore;
• fondo salariale;
• titoli emessi e ricevuti;
• altre informazioni sull'attività dell'azienda.

La nota esplicativa è firmata dal titolare dell'impresa e certificata dal sigillo aziendale. Ma, in generale, non è necessario che tutti questi elementi siano completati.

Esempio di compilazione di una nota esplicativa al bilancio annuale

Non esiste una forma generale e unificata per una nota esplicativa al bilancio annuale, pertanto questo documento è redatto in modo arbitrario. I punti della nota esplicativa sono determinati dal management, a seconda di quanto dovrebbe essere completa la decodifica degli indicatori:

Tutte le informazioni esplicative sono indicate in qualsiasi forma e possono contenere, oltre a tabelle, grafici e schemi. Le informazioni possono essere dettagliate in vari modi, tutto dipende da quanto la direzione dettagliata desidera divulgare le informazioni sul lavoro dell'azienda. La cosa più importante è che le informazioni siano quanto più affidabili e utili possibile.