تقوم الشركة بتأجير سيارة بدون سائق. ما هي مميزات اتفاقية تأجير القوارب العارية؟

الشركة المستأجرة بحاجة إلى وسيلة نقل. يمكنك استئجار سيارة مع أو بدون سائق. عندما تقوم الشركة بتوقيع عقد سيارة بدون سائق فإن ذلك لا يشمل خدمات المؤجر لقيادة السيارة وتشغيلها الفني (). التكاليف والمسؤوليات بموجب اتفاقية استئجار القوارب العارية تقع على عاتق المستأجر.

استئجار مركبة بدون طاقم: ميزات الاتفاقية مع كيان قانوني

ينطبق ما يلي على عقود السيارة:

• معايير الإيجار العامة
• قواعد خاصة لاتفاقيات استئجار القوارب العارية.

على وجه الخصوص، وفقا للفن. 621 من القانون المدني للاتحاد الروسي هناك قواعد عامة:

• ويمكن تجديد العقد لمدة غير محددة،
• للمستأجر حق الشفعة في إعادة التفاوض.

لكن هذه القواعد لا تنطبق على اتفاقيات تأجير المركبات بدون طاقم (المادة 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عندما ينتهي العقد، ستحتاج الشركة المستأجرة إلى تمديده على وجه التحديد. وللمالك الحق في رفض ذلك، إذ ليس للمستأجر حق الشفعة. إذا كانت الشركة المستأجرة لا تزال بحاجة إلى الصفقة، فيجب عليك الاتفاق مسبقًا مع الطرف المقابل لتمديد عقد الإيجار.

بالإضافة إلى ذلك، في هذه الحالة لا ينطبق شرط التسجيل الإلزامي للاتفاقية (المادة 643 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالنسبة لبعض أنواع اتفاقيات تأجير المركبات بدون طاقم بين الكيانات القانونية، هناك تنظيم قانوني خاص. على سبيل المثال:

• لاستئجار سفينة بدون طاقم، يعتمدون عليها؛
• يتم استئجار سفينة بدون طاقم في النقل المائي الداخلي مع الأخذ بعين الاعتبار.

عند إبرام اتفاقيات من هذا النوع، من الضروري الاسترشاد ليس فقط بالقواعد العامة للإيجار، ولكن أيضًا بهذه الأحكام.

هناك أيضًا قاعدة خاصة فيما يتعلق بشكل اتفاقية تأجير السيارة. يجب صياغة هذه الاتفاقية كتابيًا، حتى لو كان أطرافها أفرادًا وكانت مدة المعاملة أقل من عام (المادة 643 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا تم انتهاك هذه القاعدة، فسوف تعترف المحكمة بالعقد على أنه لم يتم إبرامه. علاوة على ذلك، هذا ممكن حتى لو كانت هناك نسخة من العقد. ويجب تقديم نسخة من الأصل إلى المحكمة.

كقاعدة عامة، الكتابة لا تتكون فقط من التوقيع على وثيقة واحدة (المادة 434 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ولكن بسبب ممارسة قضائية محددة، من الأفضل إبرام عقد إيجار عارية في شكل وثيقة واحدة. خلاف ذلك، سيكون لدى المحكمة المتطلبات الأساسية للاعتراف بالعقد على أنه لم يتم إبرامه.

عند نقل الملكية بموجب اتفاقية، يتم إعداد صك النقل.

الموضوع والشروط المهمة لعقد استئجار السيارة بدون طاقم

علامة إبرام الاتفاقية هي الموافقة على جميع الشروط الأساسية (المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أولا وقبل كل شيء، هذا هو موضوع العقد. في القسم الخاص بالموضوع، صف بالتفصيل نوع الممتلكات المنقولة التي تستأجرها (الفقرة 1 من المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من المادة 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي). عند استئجار سيارة واحدة، يجب الإشارة في الاتفاقية إلى ما يلي:

• ماركة،
• علامة تسجيل الدولة,
• سنة الصنع،
• رقم المحرك والطراز،
• نوع السيارة وفئتها،
• رقم الجسم,
• لون السيارة,
• قوة المحرك والإزاحة،
• سلسلة ورقم جواز سفر المركبة،
• الحد الأقصى المسموح به للوزن،
• الوزن بدون حمل,
• رقم شهادة تسجيل السيارة.

إذا كنت تستأجر عدة سيارات، قم بإعداد ملحق للعقد. في الملحق، قم بإدراج جميع المركبات وقم بإعداد قائمة مفصلة بالبيانات الخاصة بكل منها.

ما هي الشروط التي يجب على المستأجر تضمينها في عقد استئجار قارب مكشوف؟

لتقليل المخاطر التي يتعرض لها المستأجر، قم بتضمين الشروط التالية في اتفاقية استئجار القوارب العارية:

1. بشأن تحديد الحد الأقصى لمبلغ العقوبة. قد تنص الاتفاقية على أنه في حالة الإخلال بالعقد، لن يضطر المستأجر إلى دفع أكثر من المبلغ المحدد. إذا طلب المالك مبلغًا أعلى، ستدعم المحكمة المستأجر وتخفف العقوبة.
2. - الإعفاء من دفعات الإيجار عند حدوث ظروف خاصة. مثل هذا الشرط في عقد الإيجار للمركبة بدون طاقم يسمح للمستأجر بعدم الدفع في هذه الحالات. على سبيل المثال، كانت السيارة بحاجة إلى إصلاحات دون أي خطأ من المستأجر. اشترط أنك لا تحتاج إلى الدفع مقابل فترة التوقف. تأكد من الإشارة إلى هذه النقطة في صك الخروج من عقد الإيجار.

هنا يمكنك عرض وتنزيل نموذج اتفاقية تأجير سيارة بدون طيار بتنسيق مناسب لك. تذكر أنه يمكنك دائمًا الحصول على مساعدتنا القانونية، بما في ذلك ملء هذا النموذج، عن طريق الاتصال بنا على أرقام الهواتف المدرجة على الموقع.

عينة جديدة 2020

عقد إيجار مركبة بدون طاقم

موسكو "__" ________ 20__

المواطن إيفانوف إيفان إيفانوفيتش (سلسلة جواز السفر رقم 5472 رقم 740152، الصادرة في 21 أبريل 2005 من قبل إدارة دانيلوفسكي للشؤون الداخلية في موسكو)، ويعيش في العنوان: موسكو، شارع. مولودجنايا، 37، شقة. 70، والمشار إليه فيما بعد باسم "المؤجر"، من ناحية، والشركة ذات المسؤولية المحدودة "Vega"، والمشار إليها فيما يلي باسم "المستأجر"، ويمثلها المدير العام كونستانتين فالنتينوفيتش كوزنتسوف، الذي يعمل على أساس الميثاق، ومن ناحية أخرى، فقد أبرمنا هذه الاتفاقية أدناه.

1. موضوع الاتفاقية

1.1. يقدم المؤجر للمستأجر رسوم الحيازة المؤقتة واستخدام السيارة المحددة في البند 1.2 من هذه الاتفاقية، دون تقديم خدمات لإدارتها وتشغيلها الفني ليستخدمها المستأجر في أنشطته التجارية.

1.2. خصائص السيارة المستأجرة (المشار إليها فيما بعد بالمركبة):

VAZ 21102، سيدان، سنة الصنع 2005، اللون أزرق، رقم تسجيل الحالة E352VL199RUS، رقم التعريف XTA21102758268392، رقم المحرك 0380347، رقم الجسم 0534830.

1.3. السيارة المستأجرة مملوكة للمؤجر بموجب حق الملكية. يضمن المؤجر أنه في وقت إبرام هذه الاتفاقية، لا تخضع السيارة للتعهد وليست مرهونة بحقوق أخرى لأطراف ثالثة.

1.4. يتم نقل السيارة للإيجار بموجب شهادة القبول (الملحق رقم 1)، والتي تعد جزءًا لا يتجزأ من هذه الاتفاقية.

1.5. مدة الإيجار سنتان من تاريخ تسليم السيارة إلى المستأجر بموجب شهادة القبول.

2. حقوق والتزامات الأطراف

2.1. يلتزم المؤجر بما يلي:

2.1.1. تزويد المستأجر بالمركبة بحالة مناسبة للاستخدام.

2.1.2. قم بتسليم المستأجر، مع السيارة، جميع ملحقاتها ووثائقها (بما في ذلك شهادة تسجيل حالة السيارة، وقسيمة اجتياز الفحص الفني الحكومي، ودليل التشغيل) في موقع المستأجر على العنوان: موسكو، شارع. باركوفايا، 7 سنوات، حتى 30 أبريل 2017.

2.2. يلتزم المستأجر بما يلي:

2.2.1. فحص المركبة والتأكد من حالتها قبل التوقيع على شهادة القبول.

2.2.2. استخدم السيارة وفقًا للغرض المقصود منها.

2.2.3. ادفع الإيجار بالمبلغ وفي الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

2.2.4. الحفاظ على السيارة في حالة صالحة للعمل، بما في ذلك إجراء الإصلاحات الروتينية والكبيرة.

2.2.5. إعادة السيارة إلى المؤجر بحالة مناسبة للاستخدام مع مراعاة البلى العادي، وذلك خلال 10 أيام بعد انتهاء مدة الإيجار أو إنهاء العقد بالطريقة المنصوص عليها في هذه الاتفاقية، وذلك حسب إعادة السيارة الشهادة (الملحق رقم 2). يلتزم المستأجر بإعادة السيارة إلى موقع المستأجر على العنوان: موسكو، ش. باركوفايا، 7.

2.2.6. قم، مع السيارة، بإعادة الملحقات والمستندات التي تم استلامها من المؤجر إلى المؤجر وفقًا لشهادة القبول.

2.2.7. في حالة إعادة السيارة في الوقت المناسب، يتم دفع رسوم الإيجار عن فترة التأخير.

2.3. يتحمل المستأجر تكاليف صيانة المركبات، وتأمين مسؤولية الطرف الثالث (MTPL)، وتأمين المركبات (تأمين الهيكل)، بالإضافة إلى التكاليف الناشئة فيما يتعلق بتشغيل السيارة، بما في ذلك شراء الوقود ومواد التشحيم.

2.4. الدخل الذي يحصل عليه المستأجر نتيجة لاستخدام السيارة وفقًا لهذه الاتفاقية هو ملك للمستأجر.

2.5. يحق للمستأجر تأجير السيارة من الباطن بشرط الحصول على موافقة كتابية من المؤجر.

3. تحسينات على الممتلكات المؤجرة

3.1. تعتبر التحسينات المنفصلة التي أجراها المستأجر على السيارة ملكًا للمستأجر.

3.2. يحق للمستأجر، بموافقة المؤجر، إجراء تحسينات لا يمكن فصلها على السيارة. بعد إنهاء هذه الاتفاقية، يلتزم المؤجر بتعويض المستأجر عن تكلفة التحسينات التي لا يمكن فصلها على السيارة.

4. الإيجار

4.1. رسوم الإيجار لاستخدام السيارة هي 5000 (خمسة آلاف) روبل. كل شهر.

4.2. يتم دفع الإيجار في موعد لا يتجاوز اليوم السابع من الشهر التالي للشهر الذي استخدم فيه المستأجر السيارة.

4.3. يتم دفع الإيجار من قبل المستأجر عن طريق تحويل المبلغ المستحق بأمر الدفع إلى الحساب البنكي للمؤجر.

5. الاسترداد اللاحق للممتلكات المؤجرة

5.1. لا يحق للمستأجر إعادة شراء السيارة لاحقًا.

6. مسؤولية الأطراف

6.1. إذا لم يتم نقل الإيجار في الوقت المحدد، يجب على المستأجر أن يدفع للمؤجر غرامة قدرها 0.05٪ من مبلغ الدفعة المتأخرة عن كل يوم تأخير.

6.2. في حالة انتهاك شروط إعادة السيارة إلى المؤجر، المنصوص عليها في البند 2.2.5 من هذه الاتفاقية، يلتزم المستأجر بدفع غرامة للمؤجر بمبلغ 35000 روبل.

6.3. في جميع الحالات الأخرى لعدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم للالتزامات بموجب هذه الاتفاقية، يتحمل الطرفان المسؤولية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

7. القوة القاهرة

7.1. يتم إعفاء الأطراف من المسؤولية عن عدم الوفاء أو التنفيذ غير السليم للالتزامات بموجب هذه الاتفاقية بسبب ظروف قاهرة.

7.2. يجب على الطرف الذي لا يستطيع الوفاء بالتزامه أن يخطر الطرف الآخر بذلك خلال يومين.

8. حل النزاعات

8.1. يجب حل جميع النزاعات أو الخلافات التي تنشأ بين الطرفين فيما يتعلق بهذه الاتفاقية من خلال المفاوضات بين الطرفين.

8.2. تخضع النزاعات التي لم يتم حلها أثناء عملية التفاوض للمراجعة القضائية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

9. تغيير وإنهاء العقد

9.1. جميع التغييرات والإضافات على هذه الاتفاقية صالحة بشرط أن يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها في شكل اتفاقية واحدة مبرمة كتابيًا.

9.2. يحق لكل طرف إنهاء هذه الاتفاقية من جانب واحد، خارج المحكمة، في أي وقت عن طريق إخطار الطرف الآخر قبل 30 يومًا مقدمًا.

10. أحكام ختامية

10.1. تم تحرير هذه الاتفاقية من نسختين متساويتين في القوة القانونية، واحدة لكل من الطرفين.

10.2. عناوين وتفاصيل وتوقيعات الأطراف.

يحق لأصحاب المشاريع الفردية والشركات التجارية والمنظمات غير الربحية استئجار سيارة بدون طاقم من شخص عادي. للقيام بذلك، في عام 2020، من الضروري إعداد وتوقيع اتفاقية مقابلة. ويرد أدناه وصف لعينة من هذه الوثيقة وميزات إعدادها.

يتم تنظيم العلاقة القانونية بين المالك والمستأجر في المقام الأول عن طريق القانون المدني. على وجه الخصوص، فإنه يعكس بشكل مباشر عقد الإيجار لسيارة بدون طاقم. وهذا يعني أن المستأجر يحصل على حق استخدام السيارة، ولا يلزم المؤجر بتقديم خدمات قيادة السيارة وصيانتها.

يجب أن يكون هذا الاتفاق مكتوبًا، حتى لو استغرق الإيجار نفسه عدة أيام. خلاف ذلك، فإن الأطراف تخاطر بأن تكون في مواقف غير مرغوب فيها، وسيكون من الصعب للغاية حماية حقوقهم بدون وثيقة.

في الوقت نفسه، يعد تسجيل الدولة للوثيقة (بدلاً من استئجار العقارات لمدة سنة واحدة أو أكثر)، وكذلك توثيقها أمرًا اختياريًا. ويكفي أن يتفق الطرفان على جميع بنود الاتفاقية، وأن يصيغاها ويوقعا عليها.

الكائن المستأجر هو سيارة، والتي يجب تحديدها من بين الأشياء المماثلة (وصف العلامة التجارية، المعلمات التقنية، الأرقام).

وفقًا للوثيقة، يتحمل المستأجر جميع الالتزامات المتعلقة بإدارة وصيانة الآلة.

ويجب ذكر الدفع مباشرة في نص العقد. علاوة على ذلك، لا يمكن زيادة الحجم أكثر من مرة واحدة في السنة.

أما بالنسبة للموعد النهائي فمن الأفضل أيضًا الإشارة إليه في النص. ومع ذلك، حتى لو لم يتم تحديد ذلك، يعتبر العقد ساري المفعول إلى أجل غير مسمى حتى يعلن طرف واحد على الأقل عن نيته إنهاء الاتفاقية. ويمكن القيام بذلك عن طريق إشعار كتابي في موعد لا يتجاوز شهر واحد مقدمًا.

يمكن للمستأجر تأجير السيارة لأطراف ثالثة. لذلك، إذا كان المالك لا يريد توفير مثل هذه الفرصة، فيجب أن يشير نص الوثيقة مباشرة إلى فرض حظر على مثل هذه الإجراءات.

نموذج العقد وقواعد الإعداد

لا يفرض التشريع متطلبات محددة على شكل هذه الوثيقة، ولكن يجب أن يعكس نص الاتفاقية بالضرورة الشروط الأساسية:

1. معلومات عن الطرفين - المؤجر والمستأجر.
2. موضوع الاتفاقية هو نوع السيارة وبأي شروط يتم نقلها من المالك للاستخدام إلى المستأجر.

عقد الإيجار

تتضمن الوثيقة الأقسام التالية:

1. معلومات عامة – تاريخ ومكان التوقيع، بالإضافة إلى معلومات حول الأطراف (الاسم الكامل، تفاصيل جواز السفر، اسم الكيان القانوني أو رجل الأعمال الفردي). ليس فقط المالك، ولكن أيضًا ممثله يمكنه العمل كمؤجر. فأنت بحاجة إلى الإشارة إلى بياناته والرجوع إلى الأساس المناسب - التوكيل الموثق.
2. موضوع العقد وصف تفصيلي للسيارة والمستندات التي تؤكد ملكية مالكها.
3. حقوق والتزامات كل طرف هي أهم قسم يجب كتابته بالتفصيل بشكل خاص. من مصلحة المستأجر الحصول على سيارة مؤمنة سليمة من الناحية الفنية مع مجموعة كاملة من المستندات. من مصلحة المؤجر الإشارة إلى أنه لا يمكن استخدام السيارة إلا للغرض المقصود منها دون الحق في تأجيرها لأطراف ثالثة. قم بالإشارة بشكل منفصل إلى الإجراء المتخذ في حالة حوادث الطرق التي لا تتعلق بالأحداث المؤمن عليها.
4. الإيجار ومدة العقد ومسؤولية الأطراف وغيرها من الشروط.
5. العناوين والتوقيعات ونصوص التوقيعات (اللقب والأحرف الأولى).

شهادة النقل والقبول

يتم تسجيل حقيقة نقل السيارة والممتلكات ذات الصلة (مجموعة الأدوات، والرافعة، والمعدات، والحصائر المطاطية، ومسجل الشريط، وما إلى ذلك) في شهادة النقل والقبول. يجب أيضًا الاهتمام بهذه الوثيقة، لأنها لا تؤكد حقيقة النقل فحسب، بل تعكس أيضًا الحالة الحالية للجهاز وتكوينه وخصائصه التقنية:

• نوع المحرك؛
• الهيكل؛
• قراءات الأميال وغيرها الكثير.

ناقش المقال السابق* القضايا القانونية الرئيسية التي تنشأ عند إبرام وتنفيذ اتفاقية تأجير مركبة بدون طاقم. نتيجة لاستئجار السيارة، يترتب على الأطراف التزامات بحساب الضرائب ودفعها. في هذه المقالة، ينظر المتخصصون في 1C:ITS في الالتزامات الضريبية التي تنشأ بالنسبة للمستأجر الذي يعد أحد أطراف هذه الاتفاقية.

يقوم المستأجر الذي يستخدم طريقة الاستحقاق بتضمين الإيجار كمصروفات في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 3، الفقرة 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والمستأجر الذي يستخدم الطريقة النقدية - في وقت الدفع الفعلي بعد تقديم إيجار الخدمات (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

فيما يتعلق بالضرائب الأخرى، هناك فارق بسيط مهم وهو الجهة التي يتم استئجار السيارة منها. يمكن أن يكون المؤجر منظمة أو رجل أعمال فردي (IP)، بالإضافة إلى فرد، على سبيل المثال، موظف في المنظمة المستأجرة. دعونا ننظر في العواقب الضريبية اعتمادا على من يستأجر السيارة.

1) إذا كان المؤجر مؤسسة أو رجل أعمال فردي

اعتمادا على شروط الاتفاقية المبرمة، يتم دفع الإيجار مقدما أو بعد تقديم الخدمات.

إذا تم استلام فاتورة مسبقة، فسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة. بعد تقديم الخدمة، تخضع ضريبة القيمة المضافة المتراكمة على مبلغ الإيجار للخصم. ويتم استعادة ضريبة القيمة المضافة، التي تم قبول خصمها مسبقًا من الدفعة المقدمة. إذا لم ينص العقد على الدفع المسبق، فإن الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة «المدخلات» سينشأ من المستأجر عندما يتلقى فاتورة «الشحن» من المؤجر.

2) إذا كان المؤجر موظفاً لدى المستأجر أو فرداً آخر

ضريبة الدخل الشخصية

يخضع الدخل الذي يتلقاه الفرد من استئجار سيارة لضريبة الدخل الشخصي (البند 4، البند 1، المادة 208، البند 1، المادة 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا لتفسيرات السلطات التنظيمية، فإن المستأجر الذي ينقل الإيجار إلى فرد هو وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2012 رقم 03-04-05/3-889 ، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 أبريل 2012 رقم ED-4-3/5894@). ولذلك يجب عليه اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك لدفع الإيجار أو يوم تحويلها إلى حساب الفرد (الفقرتان 4 و 6 من المادة 226). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم دفع الضريبة إلى الميزانية في مكان تسجيل المنظمة المستأجرة لدى مصلحة الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/01/2011 رقم 03-04-06/3-127).

أقساط التأمين

لا تخضع مدفوعات الإيجار لاستخدام السيارة لمساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي والمعاشات التقاعدية والطبية الإلزامية (الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009، خطاب وزارة الصحة و التنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 550-19).

أما بالنسبة لاشتراكات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، فلا يتم دفعها إلا بشرط أن يتم تحديد هذا الالتزام بموجب عقد الإيجار (البند 1، المادة 5، البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998). رقم 125-FZ).

مصاريف الإصلاحات الكبرى والحالية

تقع مسؤولية الحفاظ على السيارة المستأجرة في حالة مناسبة على المستأجر (المادة 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه يجب عليه، من بين أمور أخرى، إجراء الإصلاحات الحالية والرئيسية للعقار المستأجر.

عندما يقوم المستأجر بإجراء الإصلاحات بنفسه، فإنه لا يخضع لضريبة القيمة المضافة إذا تم أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح.

في هذه الحالة، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة لإصلاح المركبات من قبل المستأجر بالطريقة المقررة بشكل عام.

يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على أعمال الإصلاح التي تقدمها منظمة خارجية للخصم بالطريقة العامة، أي عندما يتم قبول العمل المنجز للمحاسبة وتتوفر فاتورة (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 171 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل

يمكن أن ينص نص العقد مباشرة على أن تكاليف الإصلاحات يتحملها المستأجر، ولكن إدراج مثل هذا الشرط ليس ضروريا.

إذا تم النص على هذا الالتزام في الاتفاقية، فمن المؤكد أن المستأجر يأخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (انظر قرارات منطقة FAS Volga بتاريخ 19 يوليو 2006 رقم A49-782/2006، FAS Northwestern District بتاريخ 20 فبراير ، 2006 رقم أ44-3149 /2005-9). وفقًا للإدارة المالية، يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار إذا كانت تستوفي معايير المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (خطابات من وزارة المالية في روسيا).

ومع ذلك، حتى لو لم يكن المستأجر ملزمًا بتحمل تكاليف الإصلاحات، فلا يزال بإمكانه أخذ هذه التكاليف بعين الاعتبار.

النفقات المرتبطة بتشغيل السيارة المستأجرة

تشمل تكاليف التشغيل تكاليف الوقود والوقود ومواد التشحيم (الوقود ومواد التشحيم) والغسيل ومواقف السيارات والفحص الفني وما إلى ذلك. ويتحمل المستأجر هذه التكاليف بشكل مستقل، ما لم تنص شروط العقد على أن يقوم المؤجر بسداد هذه التكاليف جزئيًا أو كليًا التكاليف. إذا، وفقًا لشروط العقد، يتحمل المؤجر هذه التكاليف بالكامل، فلن يتحمل المستأجر عواقب ضريبية فيما يتعلق بضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. في هذا الصدد، دعونا نفكر في موقف يتحمل فيه المستأجر، بموجب شروط العقد، التكاليف المرتبطة بتشغيل السيارة.

يقوم المستأجر بخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على النفقات المتعلقة بتشغيل السيارة (تكاليف الوقود، الوقود، مواد التشحيم، المواد الاستهلاكية الأخرى، دفع مقابل خدمات مواقف السيارات، الغسيل، وما إلى ذلك)، بالطريقة المقررة عمومًا (البند 1، البند 2) ، المادة 171 من قانون الضرائب RF).

ضريبة الدخل

يحق للمستأجر أن يأخذ في الاعتبار النفقات الناشئة فيما يتعلق بالتشغيل التجاري للمركبة لأغراض ضريبة الأرباح (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 ديسمبر 2011 رقم 03-03-06/1/844، بتاريخ 15 أكتوبر 2010 رقم 03-03- 06/1/649، بتاريخ 13/02/2007 رقم 03-03-06/1/81). يمكن أخذ مصاريف الوقود ومواد التشحيم في الاعتبار كجزء من تكاليف المواد (البند 5، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو كجزء من النفقات الأخرى (البند 11، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يعتمد اختيار المعيار الذي يتم على أساسه أخذ تكلفة الوقود ومواد التشحيم في الاعتبار على الغرض من السيارة.

إذا تم استخدام السيارة مباشرة في أنشطة الإنتاج، فسيتم تطبيق أحكام الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا تم استخدام السيارة لأغراض إدارية - أحكام الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفقًا للسلطات التنظيمية ، عند ربط نفقات شراء الوقود ومواد التشحيم بالنفقات ، ينبغي للمرء أن يسترشد بالمعايير التي وضعتها وزارة النقل في روسيا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/03/2010 رقم 1000). 03-03-06/2/57 بتاريخ 30/01/2013 رقم 03-03-06 /2/12). في عام 2008، بأمر من وزارة النقل الروسية بتاريخ 14 مارس 2008 رقم AM-23-r، تم تطبيق التوصيات المنهجية "معايير استهلاك الوقود ومواد التشحيم في النقل البري". ومع ذلك، فإن هذا الشرط استشاري، وللمؤجر الحق في تبرير كمية مختلفة من معايير الوقود ومواد التشحيم المستخدمة في المنظمة، نظرًا لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على تنظيم تكاليف الوقود ومواد التشحيم (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الوسطى بتاريخ 4 أبريل 2008 رقم A09-3658/07-29).

يتم تضمين النفقات الأخرى المرتبطة بالتشغيل التجاري للسيارة، مثل الدفع مقابل مواقف السيارات والغسيل، في النفقات الأخرى (الفقرة 11، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يأخذ المستأجر الذي يستخدم طريقة الاستحقاق في الاعتبار نفقات التشغيل التجاري للسيارة في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها تكبد هذه النفقات، بغض النظر عن حقيقة دفعها (البند 2 من المادة 272، البند الفرعي 5 من البند 7) من المادة 272 من قانون الضرائب RF). يأخذ المستأجر الذي يستخدم الطريقة النقدية في الاعتبار هذه النفقات بعد دفعها (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تكاليف الفحص الفني للمركبات

تقع على عاتق المستأجر مسؤولية توفير المركبات للفحص الفني. يتبع هذا الاستنتاج القاعدة المعتمدة بموجب الفقرة 2 من المادة 16 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2005 رقم 196-FZ "بشأن السلامة على الطرق"، والتي بموجبها يلتزم مالك السيارة أو الشخص الذي يقود السيارة بما يلي: اتخاذ إجراءات الخضوع للفحص الفني (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 10 أبريل 2008 رقم KG-A41/2566-08). ولذلك، لا ينبغي لشروط العقد أن تفرض مثل هذا الالتزام على المؤجر.

لا تخضع خدمات الفحص الفني التي يقدمها مشغلو الفحص الفني لضريبة القيمة المضافة (البند 17.2، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، لا توجد عواقب ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الدخل

يأخذ المستأجر التكاليف المرتبطة بالفحص الفني في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (وفقًا للفقرة 1 والفقرة 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• واجب الدولة لإصدار بطاقة تشخيصية تحتوي على معلومات حول امتثال السيارة أو عدم امتثالها للمتطلبات الإلزامية لسلامة السيارة (البند 41، البند 1، المادة 333.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تكلفة إجراء الفحص الفني (المادة 16 من القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2011 رقم 170-FZ).

يتعرف المستأجر باستخدام طريقة الاستحقاق على تكاليف دفع واجب الدولة في وقت استحقاقها (الفقرة 1، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وتكاليف الدفع مقابل الفحص الفني - على يوم صدوره (البند 3، البند 7، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعترف المستأجر، الذي يقوم بمحاسبة النفقات بالطريقة النقدية، بتكاليف دفع واجب الدولة وإجراء الفحص الفني بعد دفعها (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دفع أقساط التأمين للمركبات والتأمين على المسؤولية

يجب على المستأجر أن يدفع بشكل مستقل تكاليف تأمين المسؤولية المدنية الإلزامي (MTPL)، بالإضافة إلى أنواع التأمين الأخرى المنصوص عليها في العقد أو القانون، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك (المادة 646 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لا تنشأ العواقب الضريبية على المستأجر إلا إذا تكبد، وفقا للاتفاقية، تكاليف تأمين السيارة المستأجرة.

ضريبة الدخل

تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين للتأمين الإلزامي ضد المسؤولية تجاه الغير (MTPL)، والتي يدفعها المستأجر، في النفقات (الفقرة 1، البند 1، المادة 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أقساط التأمين التي يدفعها المستأجر فيما يتعلق بالتأمين الطوعي على السيارات ضد السرقة والأضرار (كاسكو)، والتي تؤخذ تكاليف صيانتها في الاعتبار للأغراض الضريبية، تقلل أيضًا من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (الفقرة 1، الفقرة 1، المادة 263). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تم تأكيد ذلك في توضيحات السلطات التنظيمية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2008 رقم 03-03-06/1/119).

بموجب طريقة الاستحقاق، يعترف المستأجر بتكاليف دفع أقساط التأمين بالتساوي خلال فترة سريان عقد التأمين (البند 6 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالنفقات في وقت دفع قسط التأمين (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 03-07-11/61،).

الحصول على تعويض التأمين

يمكن للمستفيد (أي الشخص الذي يحصل على التعويض بموجب عقد التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه) أن يكون إما مؤجر المركبة أو مستأجرها. يتم تحديد ذلك من خلال شروط عقد التأمين. لا تنشأ العواقب الضريبية على المستأجر إلا إذا تم إبرام عقد التأمين لصالحه (المادة 930 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لا يتم تضمين مبلغ تعويض التأمين في القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، حيث أن الأموال المحددة غير مرتبطة بدفع ثمن البضائع (العمل والخدمات) المباعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2011 رقم 03-07 -11/61 بتاريخ 24 ديسمبر 2010 العدد 03-04-05/3-744).

ضريبة الدخل

يتم الاعتراف بمبلغ التعويض المستلم من شركة التأمين كدخل غير تشغيلي على أساس الفقرة 3 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2007 رقم 03 -03-06/1/185).

تاريخ استلام تعويض التأمين للمنظمة باستخدام طريقة الاستحقاق هو تاريخ اعتراف شركة التأمين بمبلغ التعويض عن الضرر (البند 4، البند 4، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بموجب الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالدخل في تاريخ استلام تعويض التأمين (البند 2 من المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المستأجرة

في كثير من الأحيان، يقوم المستأجرون بإجراء تحسينات لا تنفصل عن السيارة المستأجرة. على سبيل المثال، يقومون بتثبيت نظام إنذار. عند انتهاء عقد الإيجار، يجب نقل هذه التحسينات غير القابلة للفصل إلى المؤجر مع الممتلكات المؤجرة. عند تحديد العواقب الضريبية، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار ما إذا كان المؤجر قد أعطى موافقته على إجراء تحسينات دائمة على العقار.

إذا قام المستأجر بإجراء تحسينات لا تنفصل على السيارة المستأجرة (على شكل تركيب نظام إنذار على السيارة)، فإن ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليه عند شراء وتركيب نظام الإنذار هذا تكون قابلة للخصم. وفقًا للسلطات التنظيمية، في وقت نقل التحسينات غير المنفصلة إلى المالك، يجب على المستأجر حساب ضريبة القيمة المضافة (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2012 رقم 03-07-05/29، دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 19 أبريل 2010 رقم ShS-37-3/11).

تشترك بعض محاكم التحكيم في وجهة نظر مماثلة (انظر قرارات منطقة فولغا FAS بتاريخ 26 يونيو 2012 في القضية رقم A65-12909/2011، منطقة موسكو FAS بتاريخ 25 يونيو 2009 رقم KA-A40/4798- 09 في القضية رقم A40-67444/08 -80-265). تنشأ هذه الالتزامات بغض النظر عما إذا كانت موافقة المالك على التحسينات الدائمة قد تم منحها أم لا.

ضريبة الدخل

إذا تم إجراء تحسينات غير قابلة للتجزئة بموافقة المؤجر وعلى نفقته، فعندما تنتقل إلى المؤجر، يحصل المستأجر على دخل من البيع. وهي تساوي المبلغ الذي يسدده المؤجر (البند 1، البند 1، المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، البند 1، المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يقوم المستأجر بتخفيض هذه الدخول بمقدار النفقات المتكبدة للتحسينات التي لا تنفصل (الفقرة 2، البند 1، المادة 268 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا تم إجراء تحسينات غير قابلة للفصل بموافقة المؤجر، ولكن على حساب المستأجر، فيحق للأخير أن يفرض عليها استهلاكًا اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم تشغيلها فيه. وهذا ممكن إذا لم يقم المالك بسداد تكلفة التحسينات المتكاملة. وفي هذه الحالة، يتم استهلاك هذه الاستثمارات الرأسمالية من قبل المستأجر خلال مدة عقد الإيجار. وفقًا للسلطات التنظيمية، إذا كانت فترة الإيجار أقل من فترة الاستهلاك، فلا يمكن أخذ الجزء غير المشطوب من الاستثمارات الرأسمالية في الاعتبار في مصاريف ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/01/2011 رقم 03-03 -06/1/442 بتاريخ 21/03/2011 العدد 03-03-06/1/158).

إذا قام المستأجر بإجراء تحسينات لا يمكن فصلها دون موافقة المالك، فوفقًا للسلطات الضريبية، لا يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 24 مارس 2006) رقم 20-12/25161 بتاريخ 16 فبراير 2005 العدد 20-12/9793).

وقد أعربت الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الفولغا عن وجهة نظر مماثلة في قرار مؤرخ 11 مايو 2011 في القضية رقم A65-12958/2010.

استرداد مركبة مستأجرة

قد تنص اتفاقية الإيجار للمركبة بدون طاقم على أنه عند انتهاء الاتفاقية أو قبل انتهاء مدتها، تصبح السيارة ملكًا للمستأجر، بشرط دفع كامل سعر الاسترداد المنصوص عليه في الاتفاقية. وبعبارة أخرى، يمكن للمستأجر شراء العقار المؤجر.

يتم خصم ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها المؤجر على سعر الشراء وقت المعاملة من قبل المستأجر بحضور فاتورة بعد تسجيل الأصل الثابت. هذا الحق متاح لكل من المستأجر الذي يدفع ثمن المعاملة دفعة واحدة، والمستأجر الذي يشتري العقار تدريجيًا، ويسدد الدفعات خلال مدة الإيجار.

وفي هذه الحالة يجب على المستأجر الذي يشتري العقار تدريجياً أن يأخذ بعين الاعتبار ما يلي: المدفوعات المدفوعة للعقار خلال عقد الإيجار هي دفعات مقدمة.

ضريبة النقل

يلتزم المستأجر بدفع ضريبة النقل منذ لحظة تسجيل السيارة لدى مفتشية الدولة للسلامة المرورية (المادة 357، الفقرة 1 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ضريبة الأملاك

لا يتم الاعتراف بالمركبات المقبولة للتسجيل كأصول ثابتة اعتبارًا من 01/01/2013 على أنها تخضع لضريبة الأملاك (البند 8، البند 4، المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، ليست هناك حاجة لدفع الضرائب على هذه المركبات.

لذلك، نظرنا في العواقب الضريبية على المستأجر الناشئة عن الدخول في اتفاقية إيجار عارية. اقرأ عن الالتزامات الضريبية للمالك في العدد القادم.

يمكن العثور على جميع المعلومات المقدمة في نظام ITS PROF في قسم "الدعم القانوني".

مركبة بدون طاقمغرام. ، جواز السفر: سلسلة، رقم، الصادر، مكان الإقامة:، ويشار إليه فيما بعد بـ “ المالك"، من ناحية، وغرام. ، جواز السفر: سلسلة، رقم، الصادر، مكان الإقامة:، ويشار إليه فيما بعد بـ “ مستأجر"، ومن ناحية أخرى، المشار إليهما فيما يلي باسم "الطرفان"، فقد أبرما هذه الاتفاقية، فيما يلي " اتفاق"، حول ما يلي:

1. موضوع الاتفاقية

1.1. يقدم المؤجر للمستأجر رسوم الحيازة المؤقتة واستخدام سيارة ركاب من العلامة التجارية ""، سنة الصنع، رقم VIN، رقم الجسم، رقم المحرك، اللون، الذي ينتمي إلى المؤجر على أساس السيارة جواز سفر السلسلة رقم الصادر عام 2020 "سيارة"، دون تقديم خدمات إدارتها وتشغيلها الفني وصيانتها.

1.2. يتم التأكد من الحالة الفنية للسيارة من خلال شهادة فحص فني سارية المفعول للسيارة، وفحص واختبار أداء المحرك والمعدات الأخرى المثبتة على السيارة. يتم نقل السيارة بموجب شهادة القبول مختومة بتوقيعات الطرفين.

1.3. يجب ألا يتعارض استخدام السيارة مع الغرض المقصود منها.

2. حقوق والتزامات الأطراف

2.1. يحق للمؤجر التحكم في السلامة وإمكانية الخدمة الفنية واكتمال السيارة والمعدات المثبتة عليها.

2.2. يتعهد المؤجر:

2.2.1. في تاريخ دخول هذه الاتفاقية حيز التنفيذ، يجب تسليم السيارة إلى المستأجر بحالة تلبي المتطلبات الفنية ومتطلبات السلامة التي تفرضها السلطات الحكومية على هذه المركبات.

2.2.2. ضمان أن السيارة المنقولة بموجب هذه الاتفاقية مملوكة له قانونًا بحق الملكية وخالية من أي حقوق وأعباء لأطراف ثالثة.

2.3. يتعهد المستأجر:

2.3.1. قبول واستخدام السيارة بما يتفق بدقة مع الغرض المقصود منها.

2.3.2. مراقبة الحالة الفنية للسيارة وإبلاغ المؤجر على الفور بأي أعطال.

2.3.3. لا تقم بإجراء تغييرات أو إضافات على مظهر السيارة وتصميمها دون موافقة المؤجر.

2.3.4. اتبع قواعد المرور واتخاذ التدابير اللازمة لمنع وقوع الحوادث.

2.3.5. إجراء الإصلاحات الحالية والبسيطة والكبيرة على نفقتك الخاصة، وتحمل جميع النفقات الأخرى لصيانتها.

2.3.6. في حالة سرقة أو فقدان أو تلف السيارة وأجزائها ومكوناتها الهيكلية والمعدات المثبتة عليها، بما في ذلك نتيجة وقوع حادث، قم بإخطار المؤجر على الفور، وعلى نفقتك الخاصة، قم بإصلاح أو استعادة المسروقات والمفقودة أو الممتلكات المتضررة.

3. إجراءات الدفع

3.1. رسوم الإيجار لاستخدام السيارة بموجب هذه الاتفاقية هي روبل في اليوم، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الروبل، ويدفعها المستأجر خلال أيام بعد انتهاء هذه الاتفاقية.

4. مسؤولية الأطراف وإجراءات إنهاء الاتفاقية وحل النزاعات

4.1. في حالة التأخر في دفع الإيجار، يجب على المستأجر أن يدفع للمؤجر غرامة قدرها % من المبلغ المتأخر عن كل يوم تأخير.

4.2. في حالة الانتهاك المتعمد للبندين الفرعيين 2.2.1 و2.2.2، يلتزم المؤجر بالتعويض عن الضرر الناجم ودفع غرامة قدرها٪ من مبلغ الضرر.

4.3. يتم حل النزاعات بموجب الاتفاقية في المحكمة.

4.4. يُسمح بالإنهاء المبكر للاتفاقية في الحالات التالية:

4.4.1. بمبادرة من المؤجر:

• إذا استخدم المستأجر السيارة بشكل لا يتفق مع أغراض توفيرها؛
• إذا تعمد المستأجر تفاقم حالة السيارة أو فشل في الوفاء بالالتزام الموكل إليه بالصيانة المناسبة؛
• عندما يتغير وضعه المالي، ونتيجة لذلك يضطر إلى رفض تأجير السيارة.

4.4.2. بمبادرة من المستأجر:

• إذا تغير وضعه المالي، مما اضطره إلى رفض استئجار السيارة؛
• في حالة انتهاك المؤجر للبنود الفرعية 2.2.1 و2.2.2 من هذه الاتفاقية.

4.5. يتم حل النزاعات التي تنشأ أثناء تنفيذ هذه الاتفاقية وفقًا للتشريعات الحالية.

5. مدة الاتفاقية والأحكام النهائية

5.1. تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ في عام 2020 وتسري حتى عام 2020.

5.2. لا يمكن تمديد فترة صلاحية هذه الاتفاقية.

5.3. يتعهد الطرفان بالحفاظ على السرية فيما يتعلق بجميع المعلومات الواردة فيما يتعلق بتنفيذ هذه الاتفاقية. يحظر على الطرفين تزويد أي شخص بأي شكل من الأشكال بإمكانية الوصول إلى المعلومات والوثائق التي يتلقاها فيما يتعلق بتنفيذ هذه الاتفاقية، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك صراحة.

5.4. حرر هذا الاتفاق من نسختين متساويتين في القوة القانونية، نسخة واحدة لكل من الطرفين.

5.5. يتم حل المشكلات التي لا تنظمها هذه الاتفاقية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

5.6. يحق للمستأجر إنهاء هذه الاتفاقية عن طريق إخطار المؤجر كتابيًا قبل 3 أيام على الأقل من تاريخ الإنهاء.

6. توقيعات الأطراف

المؤجر _________________

مستأجر _________________