Отчет о финансовых результатах в 2019 году - это форма, в которой приводят доходы, расходы и финрезультаты организации за 2018 год. В статье мы привели таблицу с расшифровкой статей отчета. Также вы найдете образцы и примеры заполнения формы, сможете скачать бланк и образец, а также заполнить отчет онлайн.
Что такое отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах - обязательная форма, которая входит в состав бухотчетности. Минфин закрепил это правило в ПБУ 4/99 и утвердил приказом от 06.07.1999 № 43н).
В положении чиновники указали, что входит в состав отчетности: «бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения».Составить отчет вы можете онлайн и не уходя из статьи.
Отчет о финансовых результатах и отчет о прибылях и убытках за 2018 год
Минфин в положении про бухотчетность приводит название «отчет о прибылях и убытках». Однако это старое название отчета о финрезультатах. Минфин еще в 2015 году переименовал бланк своим приказом от 06.04.2015 № 57н. Многие бухгалтеры по привычке по-старому называют форму.
Состав бухгалтерской отчетности рассказывают эксперты . Полный курс читайте в программе " ". А в разеле "Форма отчета о финансовых результатах" вы можете скачать бланк как для типичной формы, так и для упрощенной.
Кто подписывает ОФР
Бухгалтерская отчетность (форма 2) считается составленной после того, как ее бумажный вариант подпишет руководитель компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Но чиновники разрешают, чтобы отчетность вместо директора подписывал любой другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер — не исключение. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации. То есть и в ИФНС, и в Росстат надо сдать отчеты с одинаковыми подписями.
Налоговики с таким подходом согласны, о чем сказано в письме ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569@ . Документ размещен на официальном сайте службы и доведен до нижестоящих инспекций.
В любом случае годовая отчетность должна быть подписана на бумаге. Если же вы отправляете ее в инспекцию электронно, то сдавать еще и бумажный вариант не надо. Но на случай проверки распечатанный подписанный вариант должен храниться в бухгалтерии.
Куда сдавать отчет
Формы компании сдают в налоговую и статистику в составе годовой налоговой отчетности. Также отчет смотрят и другие пользователи, например, акционеры. Правила составления отчета в таких случаях различаются.
Отвечает Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
«В типовой форме строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию.
При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.
Если же отчетность составляете для акционеров ……..»
Срок сдачи финансового отчета
Компании должны предоставить в налоговую бухгалтерские формы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
За 2018 год бланк будут заполнять в 2019 году, причем срок сдачи перейдет на апрель, так как 31 марта - воскресенье. Следующий рабочий день - понедельник 1 апреля.
Форма отчета о финансовых результатах
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2, а также приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерский баланс и финансовый отчет сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. О том, как заполнить строки, в разделе далее.
В отчете о финансовых результатах отражаются показатели:
- выручка;
- себестоимость продаж;
- валовая прибыль (убыток);
- коммерческие и управленческие расходы;
- прибыль (убыток) от продаж;
- проценты к получению и уплате;
- прочие доходы и расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль (убыток);
- справочная информация.
Образец отчета о финансовой деятельности предприятия (формы 2) приведем в следующем разделе.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах в 2019 году
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 или ОФР) за 2018 год в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.
Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.
Сопоставимость показателей отчета о финансовых результатах
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.
Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.
Обратите внимание: ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены. Как вносить исправления, объясняют эксперты .
Налог на прибыль в строке 2410-2400
К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк , , могут поставить прочерки.
Сумму ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающих показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», укажите в строке 2460 «Прочее». При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога на игорный бизнес.
По какой строке отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД:
Чистая прибыль в строке 2400
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:
Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса (формы № 1).
Расшифровка статей отчета
В таблице мы привели статьи отчета о финансовых результатах деятельности и показатели, которые отражают по каждой строке формы 2.
|
Название статей отчета |
Коды строк |
Счета бухгалтерского учета |
Примечание |
|---|---|---|---|
|
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; |
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99 |
||
|
Себестоимость продаж |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: |
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 |
||
|
Коммерческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Управленческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 |
Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
||
|
Проценты к получению |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
||
|
Проценты к уплате |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прочие доходы |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: |
Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340 |
|
|
Прочие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Текущий налог на прибыль |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: |
Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. |
|
|
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив - без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство - в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
|
Чистая прибыль (убыток) |
Строка 2300 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 - строка 2410 + (-) строка 2460 |
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». |
|
|
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04 |
||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
Рассчитывают акционерные общества |
В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.
Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.
Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?
Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.
Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Исключением являются:
- Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
- Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
- Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.
Каковы сроки сдачи отчёта о финансовых результатах?
В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о тчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:
Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода . Например:
Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта
Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
Данным документом предусмотрены:
- Общая форма отчётности (Приложение № 1);
- Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).
Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:
| Субъекты экономической деятельности | Комментарий |
| Субъекты малого предпринимательства | · Хозяйственные общества; · Хозяйственные партнёрства; · Производственные кооперативы; · Потребительские кооперативы; · Крестьянские (фермерские) хозяйства; |
| Некоммерческие организации | |
| Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов | Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» |
В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:
- Выручка;
- Себестоимость продаж;
- Валовая прибыль (убыток);
- Коммерческие расходы;
- Управленческие расходы;
- Прибыль (убыток) от продаж;
- Доходы от участия в других организациях;
- Проценты к получению;
- Проценты к уплате;
- Прочие доходы;
- Прочие расходы;
- Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
- Изменение отложенных налоговых обязательств;
- Изменение отложенных налоговых активов;
- Прочее;
- Чистая прибыль (убыток);
- Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
- Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
- Совокупный финансовый результат периода;
- Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
- Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.
Пошаговая инструкция по заполнению документа
К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:
| Действия | |
| Шаг 1 | Заполнить налоговый период, за который предоставляется отчёт о финансовых результатах |
| Шаг 2 | В разделе «Организация» указать полное именование организации |
| Шаг 3 | Указать ИНН налогоплательщика |
| Шаг 4 | Указать вид экономической деятельности и ОКВЭД |
| Шаг 5 | Указать организационно-правовую форму / форму собственности |
| Шаг 6 | Указать единицу измерения показателя |
| Шаг 7 | В разделе «Местонахождение (адрес)» указать адрес нахождения организации |
| Шаг 8 | В разделе «Дата (число, месяц)» указать последний день отчётного периода, за который предоставляется отчёт (31.12.2016) |
| Шаг 9 | Указать коды статистики: ОКПО, ОКОПФ / ОКФС, ОКЕИ |
| Шаг 10 | Заполнить таблицу с показателями с указанием необходимых пояснений |
| Шаг 11 | Подпись и расшифровка подписи руководителя |
| Шаг 12 | Указывается дата на момент сдачи отчёта о финансовых результатах |
Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам
При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:
· Покупка товаров, материалов
· Оплата выполненных работ
· Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью
В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках
Значение указывается в скобках
| Прочие доходы | = | Прочие доходы | – | НДС | – | Акцизы | – | Строка 2310 | – | Строка 2320 |
| Прочие расходы | = | Прочие расходы | – | Строка 2330 |
Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах
При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:
- деятельность организации за определённые временные периоды;
- деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.
В таблице показан пример №1:
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение (тыс.руб.) | Отклонение (%) | ||||
| 2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | 2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | ||||
| Выручка | 50000 | 60000 | 70000 | 10000 | 10000 | 20000 | 20 | 17 | 28,5 |
| Себестоимость продаж | 30000 | 35000 | 45000 | 5000 | 10000 | 15000 | 17 | 28,5 | 50 |
| Валовая прибыль | 20000 | 25000 | 25000 | 5000 | 0 | 5000 | 25 | 0 | 25 |
| Коммерческие расходы | 6000 | 8000 | 10000 | 2000 | 2000 | 4000 | 33 | 25 | 67 |
| Управленческие расходы | 1000 | 2000 | 3000 | 1000 | 1000 | 2000 | 100 | 50 | 200 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 13000 | 15000 | 12000 | 2000 | (-3000) | (-1000) | 15 | (-20) | (-8) |
В таблице показан пример №2:
Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.
| Показатель | ООО «АБВ» | ООО «ГДЕ» | ООО «ЖЗИ» |
| Выручка | 60000 | 50000 | 40000 |
| Себестоимость продаж | 35000 | 35000 | 30000 |
| Валовая прибыль | 25000 | 15000 | 10000 |
| Коммерческие расходы | 10000 | 8000 | 6000 |
| Управленческие расходы | 2000 | 1000 | 1000 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 13000 | 6000 | 3000 |
Отчёт о финансовых результатах, %
| Показатель | ООО «АБВ» | ООО «ГДЕ» | ООО «ЖЗИ» |
| Выручка | 100 | 100 | 100 |
| Себестоимость продаж | 58 | 70 | 75 |
| Валовая прибыль | 42 | 30 | 25 |
| Коммерческие расходы | 17 | 16 | 15 |
| Управленческие расходы | 3 | 2 | 2,5 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 22 | 12 | 7,5 |
Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.
Внесение статей по доходам с расходами
Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.
За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка» указывается сумма, полученная в результате вычисления:
Отражение налога на прибыль в организации
Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:
- В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
- В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».
Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы
В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Вопросы и ответы
Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?
Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.
Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?
Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?
Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).
Звонок в один клик
Финансовая отчетность России, как и экономика в целом, прошла тяжелый путь становления, она формировалась в непростых условиях сначала советской плановой системы, а потом революционного скачка перестроечного времени. Многие спорные моменты до сих пор не решены, что-то требует доработки, некоторые нормы уже устарели. Сейчас государство проводит меры по реформированию отечественного , приведению его в соответствии с международными требованиями, совершенствует нормативно-правовое регулирование. Для предоставления годовой отчетности представители бизнеса составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, пояснения к ним.
Отчет о финансовых результатах (ОФР) или Форма №2 – вторая из двух главных форм, составляющих . Он показывает изменение собственного капитала в результате хозяйственной деятельности, характеризует доходы и расходы, повлиявшие на размер прибыли.
Заполнение, сроки и порядок сдачи регулируются законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом МФ РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ, принимаемыми Министерством финансов и Центральным банком.
До 2012 г. фигурировала формулировка « », но уже в 2013 г. правильно стало указывать «Отчет о финансовых результатах», сейчас в деловой практике осталось это название. Изменения коснулись только наименования, содержание осталось прежними. Его нужно заполнять всем организациям, индивидуальным предпринимателям и адвокатам, государственным предприятиям.
Правила формирования
ОФР – это официальный документ, который необходимо предоставлять в государственные налоговые и статистические органы, поэтому к его заполнению нужно отнестись очень серьезно, ведь руководитель несет прямую ответственность за правдивость данных. Если при налоговая служба найдет ошибки или нарушения, то потребует предоставить дополнительные пояснения, а при существенности искажения данных имеет право применить и штрафные санкции. Отчет о финансовых результатах может формироваться в конце календарного года для государственных органов, или поквартально для внутренних нужд предприятия.
Поэтому нужно придерживаться следующих правил его формирования.
Доходы и расходы необходимо разделять:
- на и расходы, полученные при организации фирмой обычных видов деятельности. Это операции, для которых изначально организован бизнес, они прописаны в Уставе общества и закреплены в ОКВЭД. Сюда могут присоединяться не прописанные в документах виды деятельности, но носящие постоянный характер и имеющие существенное количественное выражение
- прочие – включают, как понятно из названия, все статьи, не вошедшие в предыдущий пункт
Форма №2 составляется за отчетный период – год. Причем в нем указываются данные за предыдущий год, рассчитанные теми же методами. Они переносятся из прошлого Отчета, причем берется значение на последний день прошлого и текущего года, что делается для сопоставления динамики показателей.
Отчет подписывается руководителем, на нем прописывается дата. Печать на бланке проставляется только при ее наличии, если же организация в своей деятельности отказалась от печати, и это закреплено в Уставе, то в Форме №2 ее оттиск не нужен.
Для заполнения ОФР потребуется , оборотно-сальдовые ведомости, данные по статистическим кодам, присвоенным организации.
Некоторые представители бизнеса могут применять упрощенные формы для отражения финансовых показателей.
Требования к заполнению
Показатели и их расшифровка
Итак, приступим к поэтапному заполнению формы.
Сам ОФР представлен в виде таблицы из 5 столбцов:
- Номер пояснения
- Название показателя
- Код, присвоенный этому показателю
- Значение в отчетном периоде
- Значение в прошлом году
Если за период в организации не осуществлялись какие-либо операции, то строки по ним в Отчете не заполняются, прописывается не 0, а прочерк.
Доходы и расходы по обычной деятельности
Это поступления и траты компании, а также предварительный финансовый результат, которые образуются в результате деятельности, зарегистрированной в качестве основной в ОКВЭД. К этим статьям относятся:
- – поступления от деятельности, признанной компанией обычной, т. е. основной, оплата, полученная фирмой за произведенные товары. Обязательно стоит учесть, что ранее уплаченные фирмой НДС, акцизы по некоторым видам товаров отнимаются от размера выручки.
- Себестоимость продаж – стоимостное выражение используемых в производстве ресурсов. Названия и номера счетов, по оборотам которых проходят данные суммы, рассматривать подробно мы не будем, т. к. очень доступно они прописаны в Плане бухгалтерских счетов. Не забываем, что значение нужно указывать в скобках.
- (убыток) – это расчетная величина, сумма отклонения между двумя первыми пунктами. Если в деятельности организации не все пошло гладко и на этом этапе вычисляется убыток, то сумма заключается в круглые скобки.
- Коммерческие расходы – включают издержки на: упаковку изделий, транспортировку, комиссию посредникам, аренду помещений при продаже, продвижение товара, представительские расходы, плату за работу страховых компаний, убытки при хранении по нормам естественной убыли, прочее.
- Управленческие расходы – не нужно ломать голову, чтобы понять, что это расходы на администрирование. У организации есть возможность выбрать один из двух вариантов учета, но прописать его обязательно в Учетной политике: полностью в составе УР – заполняется данная строка Отчета; входят в состав себестоимости продукции, тогда данная строка не заполняется, а соответственно, увеличивается второй пункт ОФР.
- Прибыль (убыток) от продаж – расчетная величина, получаемая вычитанием ранее указанных общехозяйственных и административных расходов от валовой прибыли. Для подтверждения корректности вычисления показателя сравните его с остатком по соответствующему субсчету, выделенному специально для этого коэффициента на счете 99, в идеале они должны совпадать.
Прочие доходы и расходы
Это поступления и затраты компании в результате деятельности, которая не относится к основной, они включают:
- Доходы от участия в других организациях подразумевают заработок фирмы на ценных бумагах, средства, полученные по акциям, имущество сторонних обществ.
- к получению не оставляют возможностей в неправильном толковании, в этой связи подробно останавливаться на них не будем.
- Проценты к уплате – аналогично предыдущему показателю не требуют развернутых пояснений.
- Прочие доходы включают остальные поступления, не указанные ранее. Составляют доходы: от аренды, лизинга, от предоставления лицензий, патентов, от реализации основных фондов, от УК сторонних фирм, заработок на рынке ценных бумаг, при несоблюдении контрагентами договорных условий – штрафные санкции, пожертвования, курсовые разницы, проценты по вкладам в банках, прибыль прошлых лет, кредитовая задолженность с истекшей исковой давностью, дооценка вложений.
- Прочие расходы подразумевают затраты общества, не указанные в Форме №2 до этого. Обычно в их составе расходы от: аренды, лизинга, пользования патентами, лицензиями, реализации активов, обесценения НМА, уценки финансовых вложений, благотворительности, организации мероприятий, праздников с целью получения доходов, создания резерва и другие.
Финансовый результат
Итоговые статьи, получаемые при учете всех поступлений и затрат компании.
Прибыль (убыток) до налогообложения – название очень хорошо характеризует суть показателя, именно эта статья будет основой для определения суммы налога.
Текущий – размер планируемого налогового отчисления государству. Различия в основах бухгалтерии и налоговой системы привели к появлению разных подходов в вычислении данного параметра. Конечный итог после его корректировки с учетом этих противоречий декларируется организацией. Компания обязана осветить в своих нормативных формах один из выбранных способов учета:
- Вычисление налога производится арифметически согласно данным, взятым из бухгалтерского баланса. Прибыль, получаемая обществом в момент отгрузки товара, умножается на процент налога – это условный расход или доход по данному виду налога, который служит основой для расчета налоговых обязательств (активов) – ОНО (ОНА). Выделяют два их вида: постоянные – прописываются в составе рассматриваемого показателя в случае, когда суммы будут приняты к учету только по бухгалтерии; отложенные разницы – выделяются в ОФР разрозненно в связи с временным характером своего возникновения, пояснение им приведено ниже.
- В учете для внутреннего пользования ОНО фигурируют, за ними осуществляется постоянный контроль, но сумма их не выделяется отдельно.
Прочее – включают суммы, не подошедшие под параметры остальных показателей. Это могут быть штрафы, неустойки, выставленные ФНС по неисполненным налоговым требованиям.
Чистая прибыль (убыток) – один из самых важных показателей ОФР, который является общим результатом деятельности организации или предпринимателя. Это величина, остающаяся в распоряжении фирмы после того, как были уплачены налоги и прочие платежи, то, ради чего, собственно, организовывался бизнес. Чистая прибыль формирует нераспределенную прибыль за весь период деятельности.
Налоговые активы и обязательства
Включают две статьи, формирующиеся в результате разных подходов к бухгалтерскому учету и составлению отчетности, сдаваемой в ФНС:
- Изменение отложенных налоговых обязательств прописывается в ОФР организациями, не применяющими или ЕНВД. Обычно она образуется, например, когда при расчете амортизации в бухгалтерии получается одна сумма, а по налоговому учету – другая. Еще один вариант возникновения – фирма принимает к учету выручку в момент отгрузки товара покупателю до его реальной оплаты. Значение этого показателя в ОФР – сумма, уже учтенная в текущем периоде, когда планируемая дата ее поступления передвигается на будущий год. Предприятия самостоятельно выбирает один из двух вариантов: в составе налога выделяются отложенные обязательства, сумма которых берется из бухгалтерской аналитики; ОНО не выделяются в отдельную статью.
- Изменение отложенных налоговых активов – это норматив по своему экономическому смыслу противоположный ОНО, та часть рассчитанного налога, которую намечается оплатить в будущем. Эта строка вычисляется как произведение таких расходов на ставку налога, учитывается на сальдовом остатке счета 09. Причины динамики ОНА: различия в начислении амортизации, переплата суммы налога в ФНС при его невозврате компании, при реализации имущества, возникающие из-за различий в определении даты выбытия.
Статьи, указанные справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов образуется при уточнении стоимости материальных и не имеющих физической формы активов предприятия с учетом текущей рыночной цены на аналогичное имущество. При этом в Учетной политике закрепляется один из двух вариантов их учета:
- включение в прочие расходы или доходы – тогда эта строка не заполняется, а изменяется соответствующая строка ОФР
- включение в состав добавочного капитала – прописывается размер колебания начисленной нераспределенной прибыли
Результат от прочих операций в российской практике встречается сравнительно редко, может включать курсовые разницы от переоценки имущества компании, находящегося за границей. Более широкое определение этого показателя приведено в МСФО в формулировке «Прочий совокупный доход». В бухгалтерии учитывается на отдельном субсчете к счету 83. Для включения сумм в состав этой строки должны соблюдаться условия:
- стоимость активов выражена не в рублях
- разница изменяет добавочный капитал
Совокупный финансовый результат – расчетная величина, определяется как сумма предшествующих ей в ОФР трех показателей.
Следующие две статьи обязательны для заполнения , акции которых покупаются и продаются на рынке ценных бумаг или планируются к размещению. Эти показатели установлены МСФО и обозначают в общем виде прибыльность одной обыкновенной акции компании. Выделяют два вида:
- Базовая прибыль на одну акцию – равна сумме дивидендов, которую получит владелец одной обыкновенной акции, если продаст ее, или доле чистой прибыли на одну обыкновенную акцию, находящуюся в обращении. Вычисляется как отношение суммы чистой прибыли за период к количеству обыкновенных, а не привилегированных акций, в среднем за месяц.
- Разводненная прибыль на акцию отличается от предыдущего показателя тем, что это предполагаемый доход с учетом худших прогнозов на рынке ценных бумаг. Это минимальный размер чистой прибыли, который получит владелец обыкновенной акции, если решит продать ее. Здесь должно соблюдаться условие, что общество выпустит в обращение все ценные бумаги, которые оно обязано эмитировать. Такой процесс называется разводнением или уменьшением прибыли на акцию. Вычисляется аналогично предыдущему показателю, но к знаменателю прибавляются дополнительно выпущенные или планируемые к выпуску акции.
Упрощенная форма
Упрощенную форму ОФР согласно рекомендаций Министерства финансов могут использовать организации, относящиеся к . Для них существуют ограничения по максимальной величине выручки, количеству официально оформленных работников и других параметров. Эти характеристики подробно определены в законе №209-ФЗ от 27.07.2007 г. При желании такие компании и предприниматели могут заполнять и стандартные формы.
Упрощенная форма Отчета содержит, по аналогии со стандартной, 5 столбцов, правила ее заполнения действуют те же. Строк всего 7, это основные показатели деятельности.
Сумма уплаченных по УСН и ЕНВД заносится в строку Прочие расходы. Для удобства использования организация или ИП самостоятельно определяют, нужно расшифровывать входящие в нее пункты или нет.
Итак, Отчет о финансовых результатах – один из главных документов финансовой отчетности, который объединяет всю информацию о хозяйственной жизни предприятия, помогает собственникам и заинтересованным пользователям определить экономическое положение организации, понять уровень стабильности бизнеса, его привлекательности для финансовых вложений.
Также ОФР дает очень важную информацию о ликвидности, помогает определить проблемные места, моменты, на которые руководителю нужно обратить внимание, а следовательно, позволяет сформировать стратегию общего развития. Именно поэтому очень важно правильно и достоверно заполнить его.
Расчеты всех перечисленных выше показателей подробно прописаны в положениях по бухгалтерскому учету, но естественно, что у бухгалтера возникают сложные моменты, тем более навык заполнения приходит с опытом, поэтому работайте и постигайте новое, не останавливайтесь и каждый раз стремитесь узнать что-то полезное. Надеемся, что наша статья помогла вам в этом.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Отчет о финансовых результатах: примеры заполнения, необходимые бланки + руководство по описанию каждого нюанса этого документа в виде простой таблицы.
Если вы предприниматель, то рано или поздно, пусть и очень не хочется, но налоги платить придется.
А как государство узнает о том, сколько с вас «сдирать» налогов? Правильно – из ваших обязательных отчетов.
Вот про самый, пожалуй, важный отчет мы сегодня и поговорим.
Что это за документ? Это «великий и ужасный» отчет о финансовых результатах, пример которого мы сегодня и рассмотрим во всех деталях.
Финансовый отчет: пример того, как правильно оценивать свой бизнес
В этом разделе рассмотрим кратко саму концепцию такого инструмента финансового контроля над малым и средним бизнесом, как «отчет о финансовых результатах», бланк которого, кстати, обновили не так давно – в 2015 году .
Если кратко, то отчет о финансовых результатах (пример доступен на сайте Министерства финансов — http://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358 ), является базовым с точки зрения оценки работы того или иного предприятия.
Сам по себе он является одним из видов финансовой отчетности предприятия, и входит в общий бухгалтерский блок.
С регуляторной точки зрения, он входит в сферу контроля Минфином, по инициативе которого был принят ряд новых нормативно-правовых актов и правок к уже действующим для «оптимизации» работы бизнеса.
На практике это была одна из мер повышения контроля над денежными потоками в России для повышения налоговых сборов в казну.
Подается отчет по итогам определенного периода времени – месяц, квартал, год. Для разных отраслей и для разных случаев приняты разные требования.
Важный момент – этот документ должен быть подробным, а все цифры в нем должны быть подтверждены.
Это означает, что базовых показателей финотчетности фирмы может не хватить для его заполнения, потому придется приводить дополнительные пояснения и показатели.
Второй важный момент, о котором нежелательно забывать: отчет о финансовых результатах – пример «динамического» документа.
Иначе говоря, его задача – показать все в динамике, в сравнении с более ранними показа-телями, потому он требует внесения каждой мелочи. Невнесение их грозит административным наказанием.
Отчет составляет бухгалтерия.
Два года назад постановили, что для этого надо использовать «форму 2», как указано на сайте Минфина.
Документ обязан не только фиксировать убытки либо прибыль, но и указывать их точную причину.
Интересно, что подавать его нужно в электронном или машиночитаемом виде, т. к. изучается он в автоматическом режиме.
Изучаем на примере отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах, пример которого можно увидеть ниже, начинается с заполнения данных о предприятии: название, реквизиты, описание деятельности.
Там же, в начале, указывается дата на момент подачи и единицы измерения.
Финансовый отчет — это документ, который должен учитывать все поступления и расходы вашего предприятия.
Первым и самым главным разделом является выручка, следом идет указание себестоимости производства, а также другие расходы, связанные с основной деятельностью.
После этого стоит заполнять остальные (не связанные с основной деятельностью) доходы и расходы, включая банковские проценты, кредиты.
Затем идет раздел, посвященный налогам на прибыль (ради этого налога отчет, по сути, и нужен государству) и прочим (в том числе отложенным).
Завершается финальная часть отчета расчетом предприятия без учета налога на прибыль.
Отметим, что все это, как уже упоминалось, показывается в динамике – в сравнении текущего отчетного периода с аналогичными показателями предыдущего.
Вот, допустим, наш документ заполнен по итогам 2016 года, значит, сравниваем его с 2015 годом.
Также важно, что каждая графа (а значит и каждый показатель, который содержит отчет о финансовых результатах, пример которого мы рассмотрели) имеет свой код, присвоенный Минфином РФ.
Это нужно для автоматического анализа фискальными органами.
Для предпринимателя это означает, что каждый ваш показатель (выручка, доходы, расходы – все) имеет определенный код, который менять нельзя, иначе будет ошибка, а ошибки в бухгалтерских отчетах караются административными мерами.
Отчет о финансовых результатах: пример, который требует пояснений
Несмотря на то, что сам этот отчет о финансовых результатах (пример в доказательство) небольшой – всего одна страница, мороки с ним может быть немало. Особенно если вы не бухгалтер, а просто (ИП).
Потому остановимся на некоторых проблемных моментах – в особенности на терминологии.
1. «Обычные» виды деятельности
| № | Термин/строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Под «выручкой» понимаются те средства, которые вы получили за отчетный период с продаж товаров или услуг. Нюанс – выручка указывается за вычетом сборов, акцизов и налогов. |
|
| 2 | Себестоимость продаж | эта сумма равняется фактическим вашим затратам на производство ва-шей продукции. |
| 3 | Коммерческие расходы | сюда как раз и включают затраты на рекламу, доставку и хранение про-дукции. А также за аренду торговых помещений. |
| 4 | Управленческие расходы | большинство компаний, работающих в торговых и снабженческо-сбытовых сегментах рынка, этот пункт не заполняют. Касается он только тех фирм, что списывают суммы на счет 90, которые ранее были указаны на счету 26 в категории «Общехозяйственные расходы». Детали – на сайте Минфина (http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting |
| 5 | Валовая при-быль | показатель прибыли без вычета налогов, акцизов и себестоимости (с учетом этого всего параметр назывался бы «чистая прибыль
»). По сути показывает, сколько вы продукции реализовали и сколько полу-чили средств с продаж. |
| 6 | Прибыль или убыток от продаж | в данном случае все просто: это разница выручки к себестоимости и прочим административным и коммерческим расходам. |
2. «Прочие» виды деятельности компании (представляют собой отдельный подраздел)
| № | Термин /строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Доходы от участия в других организациях | юридические лица могут владеть долями (пакетами акций) в других юридических лицах. Так, холдинг может иметь доли в десятках компаний, с этого и получать дивиденды – основной доход. Вот тут и надо отразить доходы от ценных бумаг или долевого участия в других организациях. |
| 2 | Проценты к получению | более конкретный вариант, продолжающий предыдущую тему. Может получать прибыль в виде процентов – здесь надо указать, в виде каких именно процентов (с чего): проценты с выданных кредитов, дивиденды по акциям, проценты с депозитов. |
| 3 | Проценты к уплате | аналогично предыдущему, но наоборот – указываете не прибыль по процентам, а расходы – по тем же кредитам, например. |
| 4 | Прочие доходы | все, что не вошло в предыдущие разделы. Сюда же вносится неоформленная прибыль за прошлый год (если таковая имеется), а также прибыль с неосновного вида деятельности (например, с продажи старой мебели после закупки новой). |
| 5 | Прочие расходы | аналогично предыдущей графе, но уже про расходы. Сюда же вносят штрафы, пени и другие нерегулярные выплаты. Кстати, если вам назначат штраф за неправильно оформленный отчет, то его тоже надо будет указывать здесь. |
| 6 | Текущий налог на прибыль | тут все вроде бы просто: указываете сумму налога на прибыль вашего предприятия. |
| 7 | Чистая прибыль или убыток | ранее мы вводили валовую прибыль, и упоминали о чистой прибыли. Так вот, если таковая чистая прибыль имеется – то вносить её надо сюда. Если прибыли за отчетный период нет, но есть, соответственно, убыток, то он тоже должен быть зафиксирован здесь. |
| 8 | все, что не вошло в предыдущие графы в наш отчет о финансовых результатах, пример которого мы изучаем, указываем здесь. Здесь же можно вносить пояснения к предыдущим графам, если они того требуют. |
Пример отчета о финансовых результатах от Минфина
Одностраничный документ вроде бы не так сложен, но у малоопытных предпринимателей, которым нужно заполнять не только этот отчет, но и массу других бумажек, он может вызывать ряд вопросов.
Минфин попытался заранее ответить на самые частые из них.
Итак, отчет о финансовых результатах: пример рекомендаций от Министерства финансов России. Найти эти комментарии можно в официальных письмах Минфина.
Так, свое послание от 6 февраля 2015 года (http://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=06.02.2015&M_DATE_to_4=06.02.2015&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&t_4=774652065&order_4=P_DATE&dir_4=DESC ) ведомство посвятило пояснению нововведений.
Первое, на что обращает регулятор: все суммы, которые указываются в отчете, не должны учитывать НДС и акцизы.
Далее – все расходы указывают без знака «-», но зато в круглых скобках. И все это в сравнении с предыдущим отчетным периодом – исключение, только если предыдущий отчет по каким-то причинам не был принят (например, регулятор счел его ошибочным и вернул на доработку, или компания прошла реорганизацию, изменила сферу деятельности).
В последнем случае, кстати, начинаются сложности – Минфин рекомендует сам прошлый отчет не менять, но предыдущие данные изменить так, чтобы они могли быть сопоставимы с текущими показателями.
При этом уточнить эту нумерацию надо перед заполнением к того же Минфина или в Приказе ведомства № 66н (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 ).
Отчеты без нумерации строк контролирующие органы принимать не будут или будут считать ошибкой и налагать административные наказания.
«Код изменить нельзя»
Отдельно стоит сказать о нумерации строк.
Это не просто проставить порядковые циферки – мы уже писали, что каждая строка и графа имеют собственный код. Вот это он и есть.
Чтобы не путаться, приведем коды из Приказа Минфина в виде двух таблиц. Отметим, что мы будем рассматривать только коды в диапазоне 2100-2200, потому как они касаются «обычных» видов деятельности.
Если у вас деятельность «необычная», то придется изучать этот вопрос более подробно – в этом случае универсальные советы вам не всегда смогут помочь.
Итак, что писать в определенной графе «обычным» бухгалтерам:
Теперь проверяем, что именно мы внесли в наш документ, чтобы можно было вовремя исправить ошибку.
Подводя итог, добавим, что каждая графа отчета имеет свои особенности. Часть мы указали – наиболее распространенные строки, но ряд опустили.
Например, если ваша компания как юридическое лицо получает какие-либо доходы в виде про-центов, то указываются конкретные денежные суммы.
Но если вы указываете убытки в категории «проценты», то тут нужно указывать именно проценты – с пояснениями в графе кому и за что.
Все эти нюансы носят частный характер, и охватить их просто невозможно – нужен совет практика из вашей сферы.
По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.
За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме , которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.
Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии , они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.
Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН .
Упрощенная форма 2 образец заполнения
Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.
Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90 . Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.
Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.
По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.
Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.
Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.
Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.